Планирование и прогнозирование в налогообложении

     2) С 2008 года главой 23 Кодекса установлены предельные размеры суточных, не облагаемых налогом на доходы физических лиц. Для того чтобы указанные предельные размеры соответствовали текущей экономической ситуации, необходима индексация указанных норм в соответствии с прогнозным значением инфляции, а также курса рубля к основным мировым валютам.

     Планируется ввести налог на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2009 - 2011 годах» указывается на необходимость принятия главы Кодекса, регулирующей взимание налога на жилую недвижимость граждан. Указанная мера была предусмотрена и Основными направлениями налоговой политики на 2009 и плановый период  2010 и 2011 годов.

     В рамках реализации основных направлений налоговой политики на предыдущие периоды в среднесрочной перспективе предполагалось реализовать комплекс мер по совершенствованию налога на добычу полезных ископаемых в части полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью. В частности, предполагалось в 2008 - 2009 годах перейти к максимально широкому использованию специфических налоговых ставок (в первую очередь, в отношении каменного угля, торфа, солей и т.д.). В связи с этим будет активизирована работа по совершенствованию налогообложения добычи полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью, с целью применения специфической ставки налога на добычу полезных ископаемых к добыче различных видов твердых полезных ископаемых, а также уточнения действующих норм законодательства о налогах и сборах в части определения налоговой базы, количества добытых полезных ископаемых и расходов на их добычу.

     В целях стимулирования рационального использования водных объектов хозяйствующими субъектами необходимо изменение действующих в настоящее время ставок водного налога, поскольку они не направлены на создание мотивации хозяйствующих субъектов в рациональном использовании водных объектов. Однако при этом необходимо иметь в виду, что сфера применения водного налога постепенно сокращается, поэтому данный налог перестает иметь система образующий характер.

     В рамках проведения налоговой политики в среднесрочной перспективе необходимо обеспечить такое положение, при котором с учетом того обстоятельства, что специальные налоговые режимы - это исключение из общего режима налогообложения, не будет расширена область их применения. В целях придания специальным налоговым режимам более целевого, стимулирующего характера следует усовершенствовать критерии, дающие право субъектам предпринимательской деятельности применять специальные налоговые режимы, а также уточнить перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых они могут применяться. Применение таких налоговых режимов должно стать возможным исключительно представителями малого предпринимательства.

     В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года единый социальный налог будет заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 

Субъектом планирования и прогнозирования налогообложения выступает государство, регулирующее налоговые поступления путем установления элементов налога. Конкретными вопросами планирования в центре и на местах занимается финансовый аппарат.

     Налоговое планирование начинается с разработки научно обоснованной концепции налогообложения, в соответствии с которой вносятся изменения в налоговую систему государства, ее состав и структуру, соответствующую экономическому развитию.

     Планирование и прогнозирование в налогообложении объективно необходимо. Налоговому планированию предшествует налоговое прогнозирование, которое, опираясь на основные экономические макро показатели, позволяет предвидеть направление экономического развития общества. Налоговое планирование осуществляется в целях ориентации на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и проводится с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.

     С помощью налогового планирования как элемента налогового механизма государство осуществляет управление экономикой на макро- и микро уровнях. Налоговое планирование решает следующие основные задачи:

     1) формирование налогового законодательства;

     2) построение действенной налоговой системы исходя из конкретной социально-экономической ситуации;

     3) определение объема и структуры государственных обязательных платежей;

     4) установление содержания объектов налогообложения и состава налоговой базы;

     5) разработка размера налоговых справок и льгот, а также исполнение всех поставленных задач.

     В странах со стабильной налоговой системой налоговое планирование осуществляется с применением математического аппарата. В нашей стране, где часто происходят кардинальные изменения системы платежей в бюджет, использование математического аппарата в налоговом планировании ограничено. При выполнении намеченных задач налоговое планирование проходит три этапа:

     1) прогнозирование;

     2) текущее планирование;

     3) исполнение и контроль за ним.

     Как показали результаты проведённого анализа налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, основная доля приходится на налоговые доходы (более 70%). Тем не менее, следует отметить отрицательную тенденцию в 2008 году в структуре доходной части, а именно, доля налоговых доходов в 2008 году снизилась по сравнению с 2007 годом и составила 70,6% (снизилась до уровня 2006 года).

     Основная доля налогов приходится на налоги на прибыль организации и доходы. Второе место в структуре доходов консолидированного бюджета занимают налоги и взносы на социальные нужды (около 14%).

     Как недостаток, следует отметить тенденцию снижения доли налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, к которым относятся НДС и акцизы с 11,1% в 2006 году до 8,1% в 2008 году. Более того, сумма данных налогов в 2008 году снизилась на 21,8% по сравнению с уровнем 2007 года. Всё это говорит об имеющих место недостатках в процессе налогового планирования и прогнозирования на макроуровне по данным налогам.

     Также установлено, что основная доля налоговых платежей поступает в Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Тем не менее, имеет место структурный сдвиг в пользу налоговых платежей, зачисляемых в консолидированные бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Так, если в 2006 году в субъекты Федерации зачислялось 42,1 % налоговых платежей, то в 2008 году - 44,9%.

     В работе также рассмотрены основные направления прогнозирования и планирования налогообложения, осуществляемые на макроуровне в Российской Федерации. В период 2010 - 2012 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2011 годы» и «Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов». При этом реализация основных направлений налоговой политики будет проводиться во взаимосвязи с основными направлениями Программы антикризисных мер Правительства Российской Федерации и с проектами по реализации основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список используемых источников 

     Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. - М.: Экзамен, 2005. - 320 с.

     Кандаурова Г.А. Прогнозирование и планирование экономики: Учебник. - М.: Современная школа, 2005. - 476 с.

     Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011-2012 годы, одобренные Правительством Российской Федерации // Справочная правовая система «Консультант-Плюс»

     Отчётность об исполнении консолидированного бюджета РФ: Электронный ресурс // Официальный сайт Федерального казначейства РФ. - http://www.roskazna.ru/reports/fb.html

     Пикулькин А.В. Система государственного управления. - М.: Юнити, 2007. - 399 с.

     Словарь финансово-экономических терминов и определений. Учебно-методическое пособие. - М.: ИВЭСЭП, Знание, 2008. - 64 с.

     Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций. - М.: Экзамен, 2006. - 221 с.

     Фокин В.М. Налоговое регулирование: Учебное пособие. - М.: Статут, 2004. - 76 с.

     Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики. - М.: Учебное пособие. - М.: ТЕИС, 2003. -  253 с.

     Чепурнова Н.М., Затулина Т.Н. Конституционно-правовые основы налогового регулирования налоговых отношений в Российской Федерации. - М.:  Юнити-Дана, 2009. - 175 с.