Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

• направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд);
• средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте);
• механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кассу сборщика налога идр.);
• особенности контроля за уплатой налога.

             Статья 58 НК РФ посвящена порядку  уплаты налогов и сборов. В  частности, уплата налога производится  разовой уплатой всей суммы  налога, либо в ином законодательно  установленном порядке. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги иным способом (например, через организацию федеральной почтовой связи). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством к каждому налогу.

               Существует пять основных способов  уплаты налога:

• уплата налога по декларации, т.е. на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основании декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Данный способ недостаточно эффективен, поскольку он создает возможности для уклонения от налога, да и поверка деклараций трудоемка и занимает много времени;
• кадастровый способ уплаты налога, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате устанавливаются фиксированные сроки взноса. Например, земельный налог. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры. Кадастровый способ является трудоемким, экономическая оценка объектов доходности  - неустойчива и неэластична;
• уплата налога у источника дохода, т.е. момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода. Это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;
• уплата налога в момент расходования доходов, что характерно для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара. Этот способ наиболее эффективен, так как дает наибольший удельный вес поступлений в бюджет. Однако он имеет ряд недостатков в части развития производства и стимулирования деловой активности;
• уплата налога в процессе потребления или использования имущества (движимого и недвижимого) – налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.

             Сроки уплаты налогов и сборов  устанавливаются применительно  к каждому налогу и сбору.  Сроки уплаты определяются календарной  датой или истечением периода  времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти (ст.57 НК РФ).

             Поэтому в зависимости от сроков  уплаты выделяют налоги срочные  и периодично- календарные. К срочным  платежам относится, например, уплата государственной пошлины. Периодично- календарные налоги делятся на месячные, квартальные и годовые. К ним, в частности, относятся: акцизы, НДС, налог на прибыль организации, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц.

             Со срочностью налоговых платежей увязано понятие «недоимка» - сумма налога, не внесенного в бюджет (внебюджетный фонд) по истечении установленных сроков.

             При применении российского законодательства  следует иметь в виду:

• срок уплаты налога устанавливается и изменяется только актами законодательства о налогах и сборах. Никакими другими нормативными правовыми актами уплаты налогов устанавливаться не могут;
• обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, иначе на налогоплательщика налагаются штрафные санкции. Так, в соответствии с п.2 ст.57 НК «при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени»;
• изменение срока уплаты налога не отменяет действующей и не создает новой обязанности по уплате налога.

     Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, согласно ст.63 НК РФ, являются:

• по федеральным налогам и сборам – Федеральная налоговая служба;
• по региональным и местным налогам – налоговые органы по месту нахождения (жительства) налогоплательщика по согласованию с финансовыми органами этого же уровня;
• по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ,  -Федеральная таможенная служба или уполномоченные ею таможенные органы;
• по государственной пошлине – органы государственной власти и (или) лица, уполномоченные в соответствии с законодательством РФ о государственной пошлине совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или  во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и  косвенными они различаются по объекту  налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

      Одним из главных элементов рыночной экономики  является налоговая система. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

      Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  А

«Элементы налогообложения» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  Б

«Налогоплательщики» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  В

«Объекты  налогообложения» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

Введение  ……………………………………………………….…………………………………3