Права и обязанности налогоплательщиков

Содержание: 

1. Почему  именно эта тема актуальна  сейчас                                                       3-13

2. Проблемы  правового регулирования (цели  и задачи 

законодательства; элементы правоотношений; исследовать 

правовой  аспект)                                                                                                    14-16

3. Выводы                                                                                                                    17

Список  использованной литературы                                                                        18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 

1. Почему  именно эта тема актуальна  сейчас.

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек  в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин

Франклин  писал, что «платить налоги и умереть  должен каждый». Данный принцип заложен  и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы». Налоговая  система РФ представляет собой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот, хотя и существуют определенные различия. Так, при уплате пошлины или сбора плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа, налоги никогда не бывают индивидуально возмездными.

Налоги  играют важнейшую роль среди государственных  доходов. Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство  воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные  функции, выступает гарантом конституционного права.

С юридической  точки зрения, налог – установленная  законом форма отчуждения собственности  физических и юридических лиц  в пользу субъектов публичной  власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

Обязанности налогоплательщика устанавливаются  только совокупностью элементов закона о налоге. Можно выделить существенные и факультативные элементы закона о налоге.

Существенными элементами закона о налоге являются те элементы, без которых налоговое  обязательство и порядок его  исполнения не могут считаться 

3

определенными. К ним относятся: налогоплательщик (субъект налога), объект налога, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка и метод налогообложения, порядок исчисления налога, отчетный период, сроки уплаты налога, способы и порядок уплаты налога.

Факультативными элементами закона о налоге могут  считаться те, отсутствие которых  не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно  снижает гарантии надлежащего исполнения этого обязательства. К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правоотношения, налоговые льготы.

В соответствии с законом "Об основах налоговой  системы в РФ" перечисленные  элементы должны быть установлены в каждом конкретном законе о налоге.

Установить  элемент закона о налоге - значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения  налогового обязательства или способа  его исполнения. Определить элемент закона о налоге - значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков, данных.

Субъект налогообложения - это лицо, на котором  лежит юридическая обязанность  уплатить налог за счет собственных средств.

С понятием "субъект налогообложения" тесно  связано понятие "носитель налога" - лицо, которое несет тяжесть  налогообложения в итоге.

Налог уплачивается за счет собственных средств  субъекта налогообложения.

Однако, от имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом

(представителем).

Важную  роль в налоговом праве играют экономические связи налогоплательщика  с государством, строящиеся на основе принципа постоянного местопребывания (резидентства). Налогоплательщиков

4

подразделяют  на резидентов (имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве) и нерезидентов (не имеющих  в нем постоянного местопребывания). У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов - только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Для юридических  лиц существенное влияние на порядок  и размеры налогообложения имеют  организационно-правовая форма предприятия, форма собственности, численность работающих на предприятии, а также вид хозяйственной деятельности.

Объект  налогообложения - это те юридические  факты (действия, события, состояния), которые  обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

Понятию "объект налогообложения" близок по значению термин "предмет налогообложения", который означает признаки физического  характера (а не юридического), которые  обосновывают взимание соответствующего налога.

Масштаб налога представляет какую-либо физическую характеристику предмета налогообложения, какой-либо параметр измерения, выбранный из множества возможных для исчисления налога.

Под единицей налогообложения понимают единицу  масштаба налогообложения, которая  используется для количественного выражения налоговой базы.

Налоговая база в свою очередь служит для  того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения.

Источник  налога - это средства, за счет которых  может быть уплачен налог.

Выделяют  всего два источника налога - доход (основной источник) и капитал налогоплательщика (резервный источник). 
 

5

Платя налоги, граждане вступают с государством в налоговые правоотношения, которые  отличаются от других имущественных (например, гражданских) отношений тем, что  в них присутствует неравенство сторон, т.е. подчинение одной стороны (налогоплательщика) другой (государству). В налоговых правоотношениях государство всегда выступает в лице своих органов, наделенных властными полномочиями.

Конституция РФ гарантирует следующие права  налогоплательщиков:

установление  налогов и сборов только законом;

запрет  обратной силы законов о новых  налогах и налогах, ухудшающих положение  налогоплательщиков.

Правоотношения  в налоговой сфере возникают, изменяются и прекращаются в результате наступления юридических фактов (фактов, устанавливающих, изменяющих или прекращающих права тех или иных лиц).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым  кодексом возложена обязанность  уплачивать налоги и (или) сборы.

К организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством  РФ (далее — российские организации), а также иностранные юридические  лица, компании и другие корпоративные  образования, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (далее — иностранные организации).

К физическим лицам — налогоплательщикам и  плательщикам сборов относятся:

граждане  РФ;

иностранные граждане — лица, не являющиеся гражданами РФ и имеющие гражданство (подданство) иностранного государства;

лица  без гражданства — лица, не являющиеся гражданами РФ и не имеющие доказательства наличия гражданства иностранного государства.

6

Физическими лицами являются индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

К налоговым  резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих подряд (дни приезда и дни отъезда считаются днями нахождения на территории РФ). Краткосрочные (до 6 месяцев) выезды за пределы РФ для лечения или обучения при этом не учитываются. Выдача физическим лицам подтверждений статуса налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием в Российской Федерации) для представления в официальные органы иностранных государств в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения производится при получении письменного обращения (заявления) физического лица в Федеральную налоговую службу.

В Российской Федерации требуется ежегодное  подтверждение налогового резидентства. Документами, подтверждающими фактическое  нахождение физических лиц на территории РФ могут являться:

справки с места работы, выданные на основании  сведений из табеля учета рабочего времени;

копии паспорта с отметками органов  пограничного контроля о пересечении  границы;

квитанции о проживании в гостинице;

другие  документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации.

Вид на жительство подтверждает право физического  лица на проживание в Российской Федерации, но не подтверждает фактическое время  его

нахождения  на территории страны.

7

Не имеющими налогового резидентства признаются лица, фактически находящиеся менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, на территории Российской Федерации  и не имеющие российского гражданства. Лица-нерезиденты уплачивают налог  только в части доходов, полученных от источников в Российской Федерации, или на имущество, находящееся на территории Российской Федерации. Ставка НДФЛ (подоходного налога) для них составляет 30%.

На правовой статус налогоплательщика не влияет его возраст, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.

Налогоплательщик  — это особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность  уплачивать налоги и (или) сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, т. е. одинаковые для физических лиц и организаций, права и обязанности, закрепленные нормами налогового права, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

НК РФ указывает перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Перечень  обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) можно классифицировать по различным основаниям.

В зависимости  от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), выделяются:

обязанности, вытекающие из факта наличия объекта  налогообложения:

уплачивать  законно установленные налоги в  бюджет и во внебюджетные фонды своевременно и в полном объеме (возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта, предусматривающего