Современные проблемы налогообложения и пути их решения

    В то же время следует признать, что  Налоговый кодекс РФ как акт высшей юридической силы четко не раскрывает комплексный характер налоговых отношений - как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения.

    Концептуальные  недоработки и положения ст. 1 НК РФ (о том, что налоговое законодательство состоит из НК и соответствующих  ему налоговых законов) побуждают правоприменителя к узкому подходу при толковании и применении норм налогового законодательства, когда при внутренних противоречиях норм НК РФ или при пробелах правового регулирования в НК РФ неясности решаются исходя из смысла тех же сложных, объемных или противоречивых норм НК РФ.

    Нынешние  попытки обособить процесс кодификации  норм налогового законодательства, отделить его от общей кодификации административно-правовых, финансово-правовых и гражданско-правовых норм приводят к нарушению целостности  системы норм, регулирующих институты как публичного, так и частного права. Острота этого вопроса особо возрастает в связи с необходимостью показать подходы и приемы устранения концептуальных пробелов и недостатков при формировании системы налогового законодательства.

    Проблемы, связанные с определением роли международных  и национальных нормативных актов  в области налогообложения и  финансов, места и значения для  налогообложения договорных основ, судебной практики, обычаев делового оборота, стандартов бухгалтерского учета, модельных и типовых налоговых актов живо обсуждаются в иностранной юридической литературе. Большое внимание уделяется теории правового регулирования налогообложения в рамках мировой глобальной системы и ее влиянию на национальное налоговое законодательство. Эта теория получила распространение за рубежом и претендует на глобальное осмысление воздействия мировых общепринятых принципов и норм налогообложения на формирование правовых актов о налогах в отдельных странах.  
 
 

    Литература 

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
4. О бюджетной политике в 2010 - 2012 гг.: Бюджетное послание Президента РФ от 25.05.2009.
5. О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля: Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ.
6. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
7. Об утверждении Методических указаний по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Постановление ФСС РФ от 21.05.2008 N 110.
8. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506.
9. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: Приказ ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@.
10. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2007.
11. Бутыльков М.Л. Налогообложение как фактор банковской деятельности: М.: Финансы и статистика, 2002.
12. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. С-Пб.: Питер, 2004.
13. Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: МЗ Пресс, 2002.
14. Князева О.В. Механизм повышения эффективности государственного налогового администрирования в Российской Федерации в транзитивной экономике: Автореф. дис. ...к. э. н. М., 2007.
15. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2006.
16. Кобзарь-Фролова М.Н. Теоретические и прикладные основы налоговой деликтологии: Монография. М.: ВГНА Минфина России, 2009.
17. Кучеров И.И. Налоги и криминал. Историко-правовой анализ. - М.: Первая образцовая типография, 2000.
18. Кузнецов В.П. Налоговое администрирование: Учебное пособие / Под ред. А.М. Балтиной. Оренбург: ГОУ ОГУ, 2005.
19. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007; Налоговый менеджмент: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева. М.: ИНФРА-М, 2003.
20. Материалы международной научно-практической конференции "Инновационный путь развития РФ как важнейшее условие преодоления мирового финансово-экономического кризиса", 21 - 22 апреля 2009 г. М.: ВЗФЭИ, 2009.
21. Мельникова Н.П., Гурова А.В. Налоговое планирование как неотъемлемая часть бизнеса // Налоги и налогообложение. 2006. N 10.
22. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. М.: Омега, 2005.
23. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20 мая 2010 г.).
24. Основные направления антикризисных действий Правительства Российской Федерации на 2010 год (одобрено Правительством РФ 30 декабря 2009 г.).
25. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2006.