Судебно-бухгалтерская экспертиза

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций»

Факультет экономики и финансов (ВЗО)

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита

Дисциплина «Судебно-бухгалтерская экспертиза»

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему:

«Судебно-бухгалтерская экпертиза»

Выполнил:                                                                     Гладких Юлия

                                                                          Шифр:        080695

Проверил:                                                                      Мухарь Инна Федоровна

                                                                               Профессор, кандидат

                                                                            экономических наук                             

Санкт-Петербург

2011г

Содержание:

Введение                                                                                                                                       3

1. Основы СБЭ                                                                                                                         4

1.1. Предмет СБЭ                                                                                                                         4

1.2. Нормативно-законодательные акты                                                                              9

1.3. Методы СБЭ                                                                                                                       11

2. Объекты СБЭ                                                                                                                      15

2.1 Понятие документов и требования, предъявляемые к ним                                  17

2.2. Характеристика и классификация документов                                                20 

2.3. Документы бухгалтерского учета как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы                                                                                                             27

2.4. Другие материалы дела, использование которых связано с исследованием хозяйственных операций, отраженных в документах бухгалтерского учета  33

3. Судебно-бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде.                                                                                                 36

3.1.Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде                                   36

3.2.Особенности исследования экспертом-бухгалтером отдельных материалов дела                                                                                                     45

3.3. Права и обязанности эксперта-бухгалтера                                                   51

4. Заключение эксперта-бухгалтера и оценка его следователем и судом.      53

4.1. Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы                                        53

4.2. Установление экспертом-бухгалтером размера материального ущерба и круга ответственных лиц                                                                                      59

4.3. Акт эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение                   65

Практическое задание.                                                                                          68

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы                                               68

Исследовательская част                                                                                                      70

Вертикальный анализ баланса.              73

Горизонтальный анализ баланса.              76

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках.              77

Анализ финансовой устойчивости.              77

Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия.              80

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.              83

Экспертное заключение.              85

Приложения                                                                                                           86

Бухгалтерский баланс на 01 октября 2011г.              89

Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2011 г.              91

Журнал хозяйственных операций за IV квартал 2011года.              93

Оборотно-сальдовая ведомость за IV квартал 2011г. До реформации.              100

Оборотно-сальдовая ведомость за IV квартал 2011г. После рефомации.              101

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2011г.              102

Отчет о прибылях и убытках за год 2011 г.              104

Список литературы              106

Введение

    В настоящее время в практике уголовного, гражданского и арбитражного процесса все большее значение приобретает судебная бухгалтерия. Особенно часто требуется применение судебной бухгалтерии по налоговым спорам и спорам о выполнении обязательств сторонами гражданско-правовых сделок.

              В соответствии с процессуальным законодательством все споры экономического характера, необходимость разрешения которых стоит перед следственными или судебными органами, разрешаются путем проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

    В курсовой работе, в теоретической части,  рассмотрены нормативно- правовые акты, регулирующие судебно-бухгалтерскую экспертизу, ее предмет и методы, основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, права, обязанности и ответственность эксперта-бухгалтера, содержание экспертного заключения.

    В практической части курсовой работы составлено заключение судебно-бухгалтерской экспертизы. В вводной части которого приводятся вопросы, поставленные на разрешение эксперта-бухгалтера:

1.  Оценить платежеспособность предприятия

2. Оценить устойчивость финансового состояния предприятия

3. Возможно ли восстановление (утрата) платежеспособности предприятия в нормативные сроки (Т утраты- 6 месяцев, Т восстановления- 3месяца)

    В исследовательской части проведен анализ баланса и отчета о прибылях и убытках, произведены расчеты по оценке платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости.

   В заключительной части изложены выводы по поставленным вопросам перед экспертом.

1. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы

1.1. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

В современных условиях развивающихся финансовых, кредитных, налоговых и некоторых других правоотношений требуется не просто их глубокое, но и порой научно обоснованное исследование. Правоохранительные органы нуждаются в глубоком анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, где совершено преступление. С этой целью прежде всего необходимо исследовать механизм совершения экономических преступлений, обоснованно классифицировать их с точки зрения причин и способов совершения, выявить внешние признаки, позволяющие обнаружить их возникновение, и на этой основе дать методику профилактики и раскрытия. Эти вопросы раскрываются при производстве судебно-бухгалтерских экспертиз.

Судебно-бухгалтерская экспертиза - это процессуальная деятельность специалиста в области бухгалтерского учета, состоящая в производстве по поручению правоприменителя - субъекта расследования или суда исследований различных объектов хозяйственно-финансовой деятельности и дачи им заключений по специальным вопросам, поставленным специалистом. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается следователем, дознавателем, судом, лицом или органом, рассматривающим дело об административном правонарушении.

В процессе производства судебной экспертизы может использоваться информация ревизионных служб, аудиторских фирм, налоговых, таможенных органов, экспертов, специализирующихся в других областях знания, информация, предоставляемая сторонами, показания других участников процесса.

Общая цель судебно-бухгалтерской экспертизы заключается в установлении правильности организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверности фактов хозяйственной деятельности для дачи обоснованного заключения по поставленным вопросам.

Основная задача судебно-бухгалтерской экспертизы вытекает из общей задачи судебно-экспертной деятельности – способствовать получению доказательственной информации по уголовному, гражданскому и административному делу, используя при этом все современные возможности, предоставляемые специальными знаниями в области бухгалтерского учета и отчетности.

          Правовой основой судебно-экспертной деятельности в части проведения бухгалтерских экспертиз органов внутренних дел, исходя из существующей системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и

финансовой отчетности, являются:

1-й уровень:

• Конституция РФ;

• федеральные конституционные законы РФ;

• Уголовный кодекс РФ;

• Гражданский кодекс РФ;

• Налоговый кодекс РФ;

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

• Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

• другие законодательные акты РФ.

2- й уровень:

• акты судебной власти;

• постановления (решения, определения) Конституционного суда РФ;

• разъяснения Пленума Верховного Суда РФ;

• положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 -- ПБУ 20);

• правила (стандарты) аудиторской деятельности.

3- й уровень:

• Нормативно-правовые акты Министерства внутренних дел РФ, Министерства финансов РФ, Агентства по налогам и сборам, Банка России, отраслевых министерств и ведомств.

4- й уровень:

• рабочая документация (первичная, текущая, сводная) хозяйствующих субъектов;

• финансовая отчетность;

• учетная и налоговая политика;

• прочие документы.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются различные факты хозяйственной деятельности, отраженные в учетных документах, финансовой отчетности и характеризующие определенные стороны текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации, ставшие объектом расследования и судебного разбирательства.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы составляют факты и обстоятельства (фактические данные) уголовного, гражданского или административного дела, устанавливаемые в соответствии с определенным процессуальным законодательством порядком экспертом, сведущим в теории и практике бухгалтерского учета, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности, путем анализа документов первичного учета, записей в учетных регистрах и отчетности. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт исследует способы ведения бухгалтерского учета, устанавливает необычные условия и приемы совершения учетных операций, записей и одновременно определяет место, время, механизм, способ, качественную и количественную характеристики искажения учетных данных, а также влияния этих искажений на конечный результат финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.

Все факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерских документах и учетных регистрах, позволяющих в процессе экспертного исследования установить наличие или отсутствие несоответствий в их осуществлении. Для этого эксперт-бухгалтер применяет свои специальные познания в области бухгалтерского учета, что обеспечивает квалифицированные ответы на поставленные следователем или судом вопросы, излагаемые в заключении.

Вопросы ставятся в пределах компетенции эксперта-бухгалтера, которые решаются путем применения специальных экспертно-бухгалтерских знаний и должны быть конкретными и вытекать из обстоятельств расследуемого дела. Вопросы должны быть построены так, чтобы анализ данных бухгалтерского учета давал на них ответы, а не общие логические заключения.