Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 23:06, курсовая работа

Краткое описание

Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

В данной работе приведена методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………6
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………………………………… 7
1.1. Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности …...7
1.2. Источники информации для анализа……………………………...10
2. ВЕДЕНИЕ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ»…………………………………………………………………… 13
2.1. Краткая характеристика предприятия
ОАО МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ»……………………………………………13

2.2. Анализ дебиторской задолженности ОАО

МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ»…………………………………………………14

2.3. Анализ кредиторской задолженности ОАО
«ОРМЕТО-ЮУМЗ» ………………………………………………………20

2.4. Анализ и оценка темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности ОАО МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ»………………………….22
3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………….23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………….……………………………………………..26
Использованная литература……………………………………………... 27

Содержимое работы - 1 файл

Анализ Дб и Кр задолженности предприятия.doc

— 137.37 Кб (Скачать файл)
 
  СОДЕРЖАНИЕ
  ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………6
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………………………………… 7
 
    1.1. Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности …...7
 
    1.2. Источники информации для анализа……………………………...10
2. ВЕДЕНИЕ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ»…………………………………………………………………… 13
  2.1. Краткая характеристика предприятия

ОАО МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ»……………………………………………13

2.2.    Анализ дебиторской задолженности  ОАО

МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ»…………………………………………………14

  2.3.     Анализ кредиторской задолженности ОАО

«ОРМЕТО-ЮУМЗ» ………………………………………………………20

  2.4.     Анализ и оценка темпов  роста дебиторской и кредиторской задолженности ОАО МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ»………………………….22
3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………….23
  ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………….……………………………………………..26
  Использованная литература……………………………………………... 27
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

     Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

     В данной работе приведена методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. 
 
 
 
 
 

    1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

      1.1. Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности. 

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

       Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

       Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

       Таким образом, дебиторская задолженность фактически  представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

       Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

       Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

        Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

       В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

       Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

       Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

       К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

    • точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
    • контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
    • определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
    • определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
    • выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
    • выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
    • определение правильности использования банковских ссуд;
    • выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
    • определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
 

      1.2. Источники информации для анализа 

    Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу  «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

  • Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.
  • Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.
  • Учет кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
  • Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  • Для обобщенной характеристики объектов  используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.
  • Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).
  • Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим - кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца - кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.
  • Оборотная ведомость по синтетическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет следующий вид: (в млрд. руб.)

                                                                                       Таблица №1.1

№пп Предприятие Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Д К Д К Д К
1 Предприятие А 3 - 8 10 1 -
2 Предприятие В 10 - 15 30 - 5
3 Предприятие С - 40 40 45 - 45
  Итого 13 40 63 85 1 50
 
  • В нашем примере свернутое сальдо по счету 76 составит 49 млрд. руб., но однако в развернутом виде мы видим, что 1 млрд. руб. представляет собой дебиторскую задолженность, а 50 млрд. руб. - кредиторскую задолженность.
  • При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.
  • Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.
  • В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются непосредственно по Книге учета хозяйственных операций.

Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности