Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2012 в 09:55, курсовая работа

Краткое описание

Целью проведения аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам.
В соответствии с целью при написании работы решались следующие основные задачи:
изучение теоретической и методической основы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
проанализировать показатели деятельности предприятия и эффективность производства, финансовое состояние предприятия;
определение правильности составления форм годовой отчетности и выявить недостатки.

Содержание работы

Глава 1. Сущность и значение аудита
Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности организации
Цели и этапы аудита бухгалтерской отчетности
Уровень существенности и аудиторский риск
Глава 2. Аудит бухгалтерской отчетности на примере ООО «Русский холод»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Русский холод»
2.2 Аудит бухгалтерской отчетности
Заключение
Список литературы

Содержимое работы - 1 файл

курс практ ауд.doc

— 263.00 Кб (Скачать файл)

   Значение  критической ликвидности в течение трех лет находится на уровне выше нормативного, причем в 2008 году оно составило 4,52, то есть больше норматива более чем в 4 раза. Также необходимо отметить, что в 2007 году имело место снижение рассчитываемого показателя. Достаточно высокое его значение характеризует платежеспособность предприятия, но в то же время говорят о неэффективном использовании денежных средств и дебиторской задолженности.

   В ООО «Русский холод» коэффициент текущей ликвидности увеличился с 15,96 в 2006 году до 32,37 в 2008году. Это свидетельствует о том, что у организации оборотные средства позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам. Высокое значение данного коэффициента связано с тем, что колхоз «Мирный» относится к предприятиям с сезонным характером производства и вынуждено создавать большие сезонные запасы за счет собственных источников.

   Для определения типа финансовой устойчивости ООО «Русский холод» рассчитываем следующие показатели:

    1. Излишек (недостаток) собственного оборотного капитала для формирования запасов и затрат

    Nc = Ac – Z = (Ec - F) – Z = (57939-35787) – 25135 = -3163 тыс.руб.

    1. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочного заемного капитала для формирования запасов и затрат

    Nч = Aч – Z = (Ec + Kd - F) – Z = (57939+6360-35787) – 25135 = 3197 тыс.руб.

    1. Излишек (недостаток) всех нормальных источников для формирования запасов и затрат

    Ne = Ae – Z = (EC + Kd + Kt - F) – Z = (57939+6360+0-35787) – 25135 =  3197 тыс.руб.

    Nc<0

    Nч<0 Ac<Z<Aч

    Ne<0 

№ п/п Показатели 2001г. 2002г. 2003г. Отклонение (+,-)
1 Собственные оборотные  средства Ac, тыс. руб. 14653 17705 22152 +7499
2 Чистые мобильные  активы Ач, тыс. руб. 21000 23768 28512 +7512
3 Излишек (недостаток) собственного оборотного капитала для  формирования запасов и затрат Nc, тыс. руб. -6033 -5840 -3163 +2870
4 Излишек (недостаток) собственных оборотных средств  и долгосрочного заемного капитала для формирования запасов и затрат Nч, тыс. руб. 314 223 3197 +2883
5 Излишек (недостаток) всех нормальных источников для формирования запасов и затрат Ne тыс.руб. 314 723 3197 +2883
6 Тип финансовой устойчивости 2 2 2 -
 

   Таким образом, ООО «Русский холод» относится к типу финансовой устойчивости – нормальная финансовая устойчивость. Об этом свидетельствует наличие у предприятия собственных оборотных средств и чистых мобильных активов. Причем в динамике происходит увеличение этих средств. Хозяйству недостаточно собственного оборотного капитала для формирования запасов и затрат, и недостаток восполняется за счет привлечения других нормальных источников финансирования. 

    1. Аудит бухгалтерской отчетности  ООО «Русский холод»
 

  • Планирование  аудиторской проверки бухгалтерской отчетности 

   

При планировании аудита следует выделять следующие основные этапы:

    • Предварительное планирование;
    • Подготовка и составление плана аудита;
    • Подготовка и составление программы аудита.

   

 В соответствии  со стандартом «Планирование  аудита» [26] планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.

   

 Получение  информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

   

На этапе предварительного планирования аудитор оценивает  возможность проведения аудита. Начиная разработку общего плана  и программы, аудитор должен основываться на предварительных знаниях  об экономическом  субъекте. Также в процессе подготовки плана и программы аудитор оценивает систему внутреннего контроля, бухгалтерского учета, проводит оценку аудиторского риска и устанавливает приемлемый уровень существенности.

   

В соответствии со стандартом «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля в ходе аудита» [36] основу внутреннего контроля экономического субъекта составляет контрольная среда, система бухгалтерского учета и средства контроля. В ходе планирования необходимо оценить адекватность внутреннего контроля масштабам, специфике деятельности экономического субъекта и достичь понимания закономерностей его фнкционирования в той части, которая обеспечивает регулирование и мониторинг процесса сбора, обработки и обощения информации, необходимой для подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.

   

Диагностика внутреннего контроля экономического субъекта осуществляется в целях предварительной оценки степени надежности и предполагает изучение, анализ, оценку:

    • отношения руководства к необходимости поддержания адекватного внутреннего контроля;
    • порядка делегирования полномочий и распределения ответственности;
    • порядка обеспечения сохранности активов и конфедициальной информации экономического субъекта;
    • учетной политики экономического субъекта, ее организационно-технических и метологических аспектов;
    • организационной структуры бухгалтерии;
    • порядка документального оформления фактов хозяйственной деятельности и организации документооборота;
    • роли и места вычислительной техники в ведении бухгалтерского и налогового учета;
    • порядка систематизации данных в регистрах бухгалтерского учета;
    • прцесса подготовки бухгалтерской отчетности.

   

Для предварительной  оценки эффективности  внутреннего контроля используются следующие  градации: сильный, средний, слабый. Составляется рабочий документ аудитора .

   

Таким образом, на основании  проведенного теста  можно сказать, что в ООО «Русский холод» имеется внутренний контроль, а его работу можно оценить как хорошую. Поэтому риск средств контроля (РСК) принимается в размере 30%. Далее можно предположить, что неотъемлимый риск (НР) будет равен 20%, а риск необнаружения (РН) – 60%. В итоге получается размер аудиторского риска (риск составления аудитором неверного заключения) (АР) :

   

АР=НР*РСК*РН= 0,20*0,3*0,6 = 0,036 = 3,6% 

   

Следующий этап планирования заключается  в расчете уровня существенности и  определении ее доли к строкам баланса. Уровень существенности – это предльное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой ее квалифицированный пользователь с большей степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения.

   

  Для нахождения  ровня существенности  используется правило  стандарт «Существенность  в аудите». Значения  базовых показателей  для расчета существенности  берутся из бухгалтерского  баланса (приложение 13) и отчета о прибылях  и убытках . Составляется  документ аудитора – расчет уровня существенности .

   

Методика  расчета уровня существенности следующая.

   

В первую очередь находится  среднеарифметическое в 4 столбце:

   

(216150+509560+1304160+5587000+408600) /5 = 1605094 руб.

   

Затем определяется наибольшее и наименьшее значения в 4 столбце:

    • наибольшее 5 587 000 руб.
    • наименьшее 216 150 руб.

   

Далее расчитывается отклонения этих значений от среднего:

    • наибольшее (5587000-1605094) / 1605094*100% = 248%
    • наименьшее (1605094-216150) / 1605094*100% = 87%

   

Оба найденные значения отличаются от среднего более чем на 50%, поэтому их отбрасываем и находим новое среднеарифметическое от оставшихся трех значений:

    (509560+1304160+408600) / 3 = 740773 руб.

   

Данную  величину можно округлить, но не более чем  на 20%, то есть уровень  существенности возьмем равным 741000 руб. Далее это значение распределяется на статьи бухгалтерского баланса .

   

Общий план аудита должен служить руководством в осуществлении  программы аудита.

   

Программа аудита является развитием  общего плана аудита и представляет собой  детальный перечень содержания аудиторских процедур. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   

Рабочий документ аудитора

   

План  аудита 

Проверяемая организация    ООО «Русский холод»

Период  аудита                       2008 год          

Вид аудита                             Выборочный             

Существенность                    741 000 руб.

Риск                                        3,6%

Руководитель  аудиторской группы           Долгов А.П

Состав аудиторской  группы                     Долгов А.П.,Павлик Ю.Л., Куц Е.Е. 
 

№ п/п Планируемые виды работ Период  проведения Исполнитель
1. Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности 2008 г. Долгов  А.П
2. Аудит составления бухгалтерской  отчетности 2008 г. Павлик  Ю.Л
3. Аудит взаимоувязки показателей отчетности 2008 г. Куц Е
 
 
 

Рабочий документ аудитора

   

Программа аудита 

Проверяемая организация   СХПК «Мирный»

Период  аудита                      2009г.

Вид аудита                            Выборочный

Существенность                   741 000 руб.

Риск                                       3,6%

Руководитель  аудиторской группы           Долгов А.П

Состав аудиторской  группы                     Долгов А.П.,Павлик Ю.Л., Куц Е.Е. 

№ п/п Перечень  аудиторских процедур Период Документы аудитора Исполнитель
1. Аудит проведения подготовительных работ пред составлением бухгалтерской  отчетности   Декабрь 2009 г.   Долгов А.П
1.1 Проверка  результатов проведенной  инвентаризации имущества  и обязательств Декабрь  2009 г. - Долгов  А.П
1.2. Проверка  закрытия операционных счетов Декабрь 2009 г. Проверка  закрытия операционных счетов Долгов  А.П
1.3. Проверка  закрытия результативных счетов Декабрь 2009 г. Проверка  правильности отражения  оборот по счету 90 «Продажи» Долгов  А.П
2. Аудит составления бухгалтерской  отчетности 2009г.   Павлик Ю.Л
2.1. Проверка  правильности составления  бухгалтерского баланса (форма  №1) 2009 г. Альтернативный  баланс Павлик Ю.Л
2.2. Проверка  правильности составления  отчета о прибылях и убытках (форма  №2) 2009 г. Сверка  тождественности  показателей формы №2 и  главной книги Павлик Ю.Л
2.3. Проверка  правильности составления  отчета о движении капитала (форма №3) 2009 г. Сверка  тождественности  показателей формы  №3 с данными главной  книги Павлик Ю.Л
2.4. Проверка  правильностти составления  отчета о движении денежных средств (форма №4) 2009 г. Сверка  тождественности  формы №4 с главной  книгой и журналами-ордерами №1 и №2 Павлик Ю.Л
2.5. Проверка  правильности составления  приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) 2009 г. - Павлик Ю.Л
3. Аудит взаимоувязки показателей отчетности 2009 г.   Куц Е.Е
3.1. Проверка  взаимоувязки показателей  формы №1 и №3 2009 г. Взаимоувязка  показателей формы  №1 и формы №3 Куц Е.Е
3.2. Проверка  взаимоувязки показателей  формы №1 и №4 2009 г. Взаимоувязка  показателей формы №1 и формы №4 Куц Е.Е
3.3. Проверка  взаимоувязки показателей  формы №1 и №5 2009 г. Взаимоувязка  показателей формы  №1 и формы №5 Куц Е.Е
3.4. Проверка  взаимоувязки показателей  формы №3 и №5 2009 г. Взаимоувязка  показателей формы  №5 и формы №3 Куц Е.Е

Информация о работе Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности