ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

“ВОРОНЕЖСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ” 

Экономический факультет

Кафедра финансов и кредита 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Основы аудита»

на тему «Аудит кассовых операций» 
 

Специальность 080105 «Финансы и кредит»

Специализация «Финансовый менеджмент»

Заочное отделение 
 
 

Руководитель  контрольной работы,

к.э.н., доцент                                                                                     Забродин И.П. 
 

Контрольную работу выполнила

Студентка 2 курса                                                                    Афанасьева Е.В. 
 
 
 
 
 

Воронеж  2012

 

СОДЕРЖАНИЕ 

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 4

1. Ревизия кассы  и контроль за соблюдением  кассовой дисциплины 4

2. Проведение  аудита кассовых операций 6

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 9 

 

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

 

     Актуальность  данной темы заключается в том, что  аудит кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации  методики бухгалтерского учета, действующей  в проверяемом периоде, нормативным  документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются  задачи аудита кассовых операций, этапы  его проведения и соответствующие  нормативные документы.

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

     Предприятия в условиях рыночных отношений имеют  хозяйственные связи с другими  предприятиями. Четкая организация  расчетов способствует ускорению оборачиваемости  оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а  следовательно эффективной работе предприятия.

     Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также  специально оборудованное помещение  для приема, хранения и выдачи денег  и других средств, хранящихся в кассе.

       Предприятие обязано обеспечивать  сохранность денег как в помещении  кассы, так и при транспортировке.  Если по вине руководителя  предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

     В сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяется  с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы  приказом руководителя предприятия  назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  в акте указывается их сумма и  обстоятельства возникновения.¹

     В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов.

     Учредители  предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также  аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию  кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу  обеспечения сохранности денег  и ценностей.

     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров  и кассиров.

     Лица, виновные в неоднократном нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются к  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка  ведения кассовых операций.

     Проверки  Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

     Органы  внутренних дел в пределах своей  компетенции проверяют техническую  укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности  денег и ценностей на предприятиях.

     Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и  условий, способствующих совершению хищений  и злоупотреблений, обязательны  к выполнению предприятиями.²

     2. Проведение аудита кассовых операций

 

     Последовательность  работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три  этапа: ознакомительный, основной и  заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры  проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

     На  ознакомительном этапе изучаются  открытые организацией расчетные и  специальные счета.

     Основной  этап заключается в проведении анализа  операций, совершенных в отчетном периоде и осуществленных на основании  выписок банка с расчетных  счетов за проверяемые месяцы, предоставляемых  к проверке в полном объеме. Производится сверка суммы остатка денежных средств  с данными журнала ордера счета 51.

     При проверке операций по расчетному счету  необходимо ответить на следующие основные вопросы:

     - в полном ли объеме имеются  договоры банковского обслуживания;

     - ведутся ли регистры синтетического  учета по каждому расчетному  счету;

     - своевременно ли отражаются операции  по движению денежных средств  на расчетном счете в регистрах  синтетического учета;

     - производятся ли записи в учетные  регистры по каждой выписке  банка;

     - тождественны ли записи в учетных  регистрах и в выписках банка.

     Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

     - отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения  операций, или оформление их ненадлежащим  образом;

     - отсутствие приложений к платежным  документам, послуживших основанием  для совершения операций;

     - перечисление авансов по бестоварным  счетам, без предварительного оформления  договора и по другим сомнительным  операциям;

     - несоответствие данных в платежных  поручениях данным выписки банка;

     - некорректная корреспонденция счетов  по учету банковских операций.

     Установлены штрафные санкции за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которыми понимается в том числе искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Таким образом, если информация о размере денежных средств, отраженная в бухгалтерском балансе (форма N 1), искажена не менее чем на 10%, взыскивается административный штраф на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

     При аудите кассовых операций последовательно  проверяются:³

     - правильность документального оформления  кассовых операций;

     - сохранность наличных денежных  средств в кассе;

     - соблюдение установленного лимита  остатка денежных средств в  кассе;

     - правильность применения контрольно-кассовой  техники (ККТ) при осуществлении  расчетов с населением;

     - полнота и своевременность оприходования  денежных средств и отражение  данных хозяйственных операций  на счетах бухгалтерского учета;

     - правильность списания денег  в расход и отражение данных  хозяйственных операций на счетах  бухгалтерского учета;

     - организация хранения свободных  денежных средств в кассах  организации.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ.  (в ред. 12.2006г.)
2. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 03.11.2006 г.).
3. Романова А.А. Аудит на предприятии. - М.: Экономика и Финансы, 2005. - 487с.
4. Романовский М.В., Врублевская О.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2007. - 412с.
5. Соловьева Е.Е. Аудит: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2005. - 412с.
6. Шеремет А.Д., Суйц В.Л. Аудит. Учебник для вузов. – М.: Инфра –М, 2005. – 358с.