Аудит кассовых операций

     «Касса 3.4.1» - проверки полноты регистрации  платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

     «Касса 3.4.2» - проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом.

• случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, применяют процедуры:

     «Касса 4.1.1» - проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

     «Касса 4.1.2» - проверки полноты и своевременности  сдачи в банк депонированных сумм;

     «Касса 4.1.3» - проверки полноты оприходования  депонированных сумм на расчетный счет в банке;

     «Касса 4.1.4» - проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу  регистрации депонентов;

     «Касса 4.1.5» - проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.

• случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям:

     «Касса 4.2.1» - проверки достоверности доверенностей  от других предприятий на получение  денег.

• случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяют процедуры:

     «Касса 5.1.1» - проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими  юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

     «Касса 5.1.2» - проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

     «Касса 5.2.1» - проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.

• случаев расчетов с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин применяются процедуры:

     «Касса 6.1.1» - проверки правильности ведения  книг кассира-операциониста;

     «Касса 6.1.2» - проверки полноты оприходования  в кассу предприятия выручки  контрольно-кассовых машин;

     «Касса 6.2.1» - проверки своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин  в налоговом органе;

     «Касса 6.2.2» - проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин.

• некорректного отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета:

     «Касса 7.1.1» - проверки соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

     В условиях автоматизированного составления  отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает. Перечисленные аудиторские процедуры, не поименованные в вопроснике аудитора, проводятся в обязательном порядке  и содержание их не зависит от результатов  опроса. 

     Заключение 

     В ходе написания курсовой работы были получены ряд выводов:

     1. Денежные средства являются подвижными  и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют  наличные деньги. Их движение  совершается посредством кассовых  операций.

     2. Все предприятия, организации  и учреждения независимо от  организационно - правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства  в учреждениях банков и производить  расчеты по своим обязательствам  с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке.  Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие  имеет кассу. Операции по движению  денежных средств проверяются  сплошным порядком.

     3. Основные документы, изучаемые  и проверяемые при аудите кассовых  операций, следующие: приходные и  расходные кассовые ордера; кассовая  книга, отчеты кассира; журналы  регистрации приходных кассовых  ордеров, расходных кассовых ордеров,  выданных доверенностей, депонированных  сумм; платежные (расчетно-платежные)  ведомости и др.

     4. В кассе предприятий могут  храниться наличные деньги в  пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими их учреждениями  банков по согласованию с руководителями  этих предприятий. Лимит остатка  наличных денег в кассе устанавливается  учреждениями банков ежегодно  всем предприятиям независимо  от организационно - правовой формы  и сферы деятельности, имеющим  кассу и осуществляющим налично-денежные  расчеты.

     5. При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание  правильному, всесторонне грамотному  заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей  получателей денег на расходных  кассовых ордерах. При проверке  методом инвентаризации выявляется  ничем не замаскированное хищение  денежных средств. Для этого  необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

     6. Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств,  являются приходные кассовые  ордера, отражающие факт поступления  денежных средств в кассу с  расчетного счета, а также чековые  книжки, корешки чековых книжек  и выписки банка.

     7. При проверке аудитору следует  проанализировать движение денежной  наличности, выявить расхождение  между суммами фактически произведенных  оплат в погашение дебиторской  задолженности и суммами, зачисленными  в кассу, а также проконтролировать  своевременность сдачи выручки  в банк и выявить случаи  ее расхода на различные цели.

     Цель  и задачи курсовой работы, сформулированные во введении выполнены в соответствии с авторской логикой курсового  исследования, согласно которой в  перовой главе был рассмотрен объект (порядок учета кассовых операций), а во второй – метод (т.е. непосредственно  аудит учета кассовых операций). 

      Список использованной литературы 

1. Аудит кассовых  операций //"Аудиторские ведомости  №1". Правовая система «Гарант». 2008. – 8с.

2. Письмо Центрального  банка РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении  Порядка ведения кассовых операций  в Российской Федерации" (в  ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 N 247) . Правовая система «Гарант». 2008. – 57с.

3. Федеральный  Закон Российской Федерации «О  бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Правовая система  «Гарант». 2008. – 459с.

4. Алборов Р.А.  Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб.  и доп.- М.: Издательство «Дело  и Сервис», 2007. – 464с.

5. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2007. – 560с.

6. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. – 2-е изд. М.: ИНФРА, 2006. – 389с.

7. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. –524с.