Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

Особое внимание уделялось  проверке предоставленных командированными лицами авансовых отчетов.

Устанавливалось наличие  отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия  из пунктов назначения нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении  всели реквизиты заполнены.На данном предприятии все реквизиты заполнены.

В процессе контроля аудитор  проверял законность и целесообразность возмещения командировочных расходов на предприятии ООО СК «Согласие» при этом проверялось правильность ведения журнала регистрации работников направленных в командировки.

Особое внимание уделялось  проверке предоставленных командированными лицами авансовых отчетов. Устанавливалось  наличие отметок в командировочных  удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении всели реквизиты заполнены.

В процессе проверки ООО «СК «Согласие» установили соответствие данных по подотчетным суммам показателям синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Для этого мы общий итог остатков (в суммарном выражении) по сальдовой ведомости сверили с остатками на конец месяца, приведенными в оборотной ведомости (Приложение 5).

Проверка полноты проверенных данных по перечисленным регистрам бухгалтерского учета представлена в таблице 11.

Произведем сверку конечного  сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО СК «Согласие» за январь 2011г.:

 

176 569,87 +97 844,57- 232 998,40 = 41 416,04

 

В результате мы выявили, что расхождения в данном случае отсутствуют, что является положительным моментом учета расчетов с подотчетными лицами в ООО СК «Согласие»

Таблица 11

Проверка полноты отражения  данных в регистрах бухгалтерского учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО СК «Согласие»» январь 2011 г.

Показатель	Карточка сч.71, руб.	Анализ сч. 71, руб.	Оборотно-сальдовая ведомость по сч.71, руб.	Отклонение (+;-)
1. Сальдо на начало  периода	176 569,87	176 569,87	176 569,87	-
2. Оборот по кредиту	232 998,40	232 998,40	232 998,40	-
3. Обороты по дебету	97 844,57	97 844,57	97 844,57	-
4. Сальдо на конец периода	41 416,04	41416,04	41416,04	-

 

 

3.3. Письменная информация  аудитора руководству экономического  субъекта  по результатам проведения  аудита

В ходе проведенного исследования было установлено, что в большинстве  случаев подотчетные суммы на предприятии ООО СК «Согласие» выдаются определенному кругу лиц, утвержденных приказом на приобретение канцтоваров, оборудования и для других хозяйственных нужд.

Деньги подотчет на командировочные  и хозяйственные расходы в ООО СК «Согласие» выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера.

При направлении работника  в командировку в ООО СК «Согласие» оформляются следующие документы:

• приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9);
• командировочное удостоверение (форма № Т-10);
• служебное задание (форма № Т-10а).

После возвращения из командировки работник предоставляет в бухгалтерию ООО СК «Согласие» в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах.

К авансовому отчету прикладывается командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы, подтверждающие произведенные расходы. В состав командировочных расходов включаются все затраты на командировку.

В ходе проведенного исследования операций с подотчетными лицами в ООО СК «Согласие» нами было установлено:

1) для получения итоговых и детальных сведений о состоянии расчетов с подотчетными лицами автоматизированным способом составляются такие отчету по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», как «Анализ счета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", Карточка по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»(1С - "Бухгалтерия-7.7.").

2) целесообразно и законно используются подотчетные суммы;

3) соблюдается предусмотренное  законодательство порядка возмещения затрат на служебные командировки;

4) не соблюдаются правила выдачи авансов, своевременности предоставления авансовых отчетов и возврата неиспользованных подотчетных сумм.

Однако нами было выявлено, что не ведется журнал регистрации работников направленных в командировки, которой позволил бы тщательно проверять представленные командировочными авансовые отчеты, а также своевременно применять меры к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица, не отчитавшегося о своих расходах или не вернувшего остаток денежных средств в кассу во время.

В ходе изучения методики аудиторской  проверки расчетов с подотчетными лицами был рассмотрен порядок определения  уровня существенности, оценки аудиторского риска и составления программы  проверки.

Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами в ООО СК «Согласие» мы сначала проверили:

• кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами;
• имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;
• кому подотчетен бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;
• имеется ли утвержденный руководителем предприятия список подотчетных лиц.

Источниками для проведения аудита с подотчетными лицами в ООО СК «Согласие» являлись приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, главная книга, баланс предприятия.

Данные аналитического и  синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО СК «Согласие» проверялись сплошным способом.

При проверке законности выдачи сумм в подотчет на хозяйственные  нужды в ООО СК «Согласие» в первую очередь определялось наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги.

По выданным в подотчет суммам в ООО СК «Согласие» мы устанавливали, что есть превышения предельных размеров аванса.

Особое внимание уделялось  проверке предоставленных командированными лицами авансовых отчетов. Устанавливалось  наличие отметок в командировочных  удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении всели реквизиты заполнены.

В результате проведенной аудиторской проверки авансовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов расхождений нами не было установлено.

 

Заключение

В процессе жизнедеятельности  любого предприятия расчеты занимают одно из главных мест в системе  бухгалтерского учета. [10] . Во время  аудиторской проверки расчётов с  подотчётными лицами, аудитору приходится учитывать наряду с общими моментами  специфические аспекты, касающиеся непосредственно аудита кассовых операций. На больших предприятиях объем работы по проверке  расчётов с подотчётными лицами может быть очень большим. Поэтому необходимо стремится по возможности сокращать время проведения проверки, но при этом качество проверки не должно быть хуже. Идут постоянные изменения по  нормативной бухгалтерской и сопредельная налоговой нормативной базе, касающаяся расчетных операций что заставляет постоянно пополнять методологический багаж. Для удобства в настоящее время практикуется выработка четких методик проверок каждого из расчетных счетов или указанного выше раздела. [10]  Задача состоит в том, чтобы на стадии планирования проверки определить состав контрольных процедур (сами процедуры должны быть разработаны заранее). Кроме того, при проведении проверки рекомендуется запросить у клиента определенный набор документов и учетных регистров (например, авансовые отчёты за проверяемый период) и, следуя заранее описанной процедуре, осуществлять проверку.

Финансово-хозяйственная  деятельность предприятий постоянно  находится центре внимания контролирующих органов. Вследствие этого, аудиторам  необходимо стараться уменьшать  риски в своих проверках, поэтому  необходимо  разрабатывать  новые  методики проверок.

 

Список используемой литературы

1. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Российской Федерации : [федер. закон № 129 : принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. : по состоянию на 23 ноября 2009 г.]. / / Справочная система «Консультант +».
2. Российская Федерация. Постановление. Постановление Правительства «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» Российской Федерации : [ № 696 : принято 23 сентября 2002 г. : по состоянию на 19 ноября 2008г. ]. // Справочная система «Консультант +».
3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» Российской Федерации : [федер. закон № 307 : принят 30 декабря 2008 г. ]. // Справочная система «Консультант +».
4. Российская федерация. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
5. Бухгалтерский учет : учебник / Ю. А. Бабаев [ и др. ] ; под ред. профессора Ю. А. Бабаева. – М. : ТК Велби, Изд–во Проспект, 2005. – 392 с.
6. Российская федерация. Указание ЦБ РФ от 03.03.03. № 1256 – У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.02 г.№ 2 –П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» / Справочная правовая система «Консультант+»:- http://www.consultant.ru.
7. Зырянова Т.В., Терехова О.Е. Внутренний аудит как оценка надежности и эффективности системы внутреннего контроля// Экономический анализ. Теория и практика, 2008, N 16, с. 27-30
8. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. - М.: "Экзамен", 2008- 192 с.
9. Булыга Р.П. Аудит. Юнити.,2009. с. 431
10. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учёт и аудит.//Уч.пособ.2011., с. 287
11. Бухгалтерский учет : учебник / Ю. А. Бабаев [ и др. ] ; под ред. профессора Ю. А. Бабаева. – М. : ТК Велби, Изд–во Проспект, 2005. – 392 с.
12. Белобжецкий И.А. Бухгалтерская отчетность и методы ее контроля – М.: Финансы и статистика, 2009. 272 с.
13. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2003. – 752 с.
14. Папковская П.Я., Федоркевич А.С. Управленческие расходы: учёт и аудит. Прак.пособ. 2-е изд., перераб.и доп.-М.:Информпресс,2010 с. 60.
15. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Н. П. Кондраков. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 335 с.
16. Кузнецова Г.А. Счёт 71: Учет и списание подотчетных сумм: Практическое пособие., перераб.и доп.,-М.: ПРИОР, 2007., 125 с.
17. Поленова С.Н., Юдина Л.Н. Теория бухгалтерского учёта Уч.пособ. // М.: Дашков и К, 2008.с. 428
18. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: Практическое пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2008.- 143 с.
19. Харченко О.Н., Самусенко С.А., Ферова И.С. Аудит: практикум. Учебное пособие.2010, с.288
20. Шулус А.А., Попов Ю.Н. Социальный аудит. Издательство: АТиСО., 2008. с. 620
21. Булатов М.А Теория бухгалтерского учёта. Уч пос 2005 3-е изд -256с.
22. Бычкова С. М. Практический аудит / С. М. Бычкова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2009. – 176 с.
23. Калистратов Л.М. Аудит (Изд:3); Издательский дом «Дашков и К» 2009. с. 431