Данные  работники за проверяемый период на больничный не выходили.

  При проверке правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц устанавливалась полнота включения в совокупный доход выплат социального характера, произведенных за счет собственных средств организации, путем арифметического пересчета сумм, указанных в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц и в расчетных ведомостях. За проверяемый период выплат социального характера за счет собственных средств организации не происходило и расчет совокупного дохода для целей налогообложения произведен правильно.

  Для определения правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога путем документальной проверки устанавливалось наличие и правильность оформления документов, подтверждающих право на вычеты из совокупного дохода на работника, его детей и иждивенцев: свидетельства о рождении детей, о расторжении брака, заявления работника и т.д. Также производилась арифметическая проверка расчета данных удержаний и сверка с данными налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц. В результате данной проверки было выявлено  отсутствие свидетельства о рождении ребенка Харламова П.Т., то есть вычеты из совокупного дохода данного работника не подтверждены документально. Все остальные необходимые документы имеются и оформлены надлежащим образом, а расчет удержаний произведен правильно.

  Удержаний по исполнительным листам за проверяемый  период не производилось.

  Проверка  соответствия данных синтетического и  аналитического учета производилась  путем сопоставления сальдо по счету 70 в Главной книге с сальдо по Журналу-ордеру и Ведомости по счету 70  и расчетно-платежным ведомостям по счету 70 за июль, август и сентябрь 2010 года.

  Результаты  данной проверки приведены в рабочем  документе аудитора №3. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рабочий документ аудитора №3

    Результаты  проведенной проверки сальдо по счету 70 
"Расчеты с персоналом по оплате труда"

 

    Проверяемая организация – ООО ПСО «Стройтепломонтаж» 

      

  Далее путем сопоставления данных Журнала-ордера и Ведомости по счету 50 «Касса» и дебетовых оборотов Главной книги по счету 70 сверялись суммы заработной платы, выданной работникам из кассы. А также сопоставлением кредитовых оборотов Главной книги по счету 70 и данных расчетно-платежных ведомостей сверялись суммы заработной платы, начисленной работникам. Результаты приведены в рабочих документах аудитора №4 и 5. 

    Рабочий документ аудитора №4 

  «Результаты проверки при сопоставлении данных 
журнала-ордера по счету 50 «Касса» и дебетовых оборотов главной книги 
по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 

    Проверяемая организация – ООО ПСО «Стройтепломонтаж» 

      
 
 

    Рабочий документ аудитора   №5 

  «Результаты проверки при сопоставлении кредитовых оборотов главной книги 
по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда и данных  
расчетно-платежных ведомостей " 

    Проверяемая организация – ООО ПСО «Стройтепломонтаж» 

      

  Проверка  тождества показателей Главной  книги и Бухгалтерского баланса  проводилась сопоставлением сальдо по счетам 70 и 69 в Главной книге  и данными бухгалтерского баланса  за второе полугодие 2010 года. Результаты приведены в рабочем документе аудитора №6. 

    Рабочий документ аудитора №6 

  «Результаты проверки тождества показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета" 

    Проверяемая организация – ООО ПСО «Стройтепломонтаж» 

      

  Для проверки правильности исчисления страховых взносов во  внебюджетные фонды устанавливалась тождественность отчетных и учетных данных путем сверки сальдо, указанных в регистрах синтетического и аналитического учета по счетам 69.1, 69.2, 69.3, 69.11, и сумм остатков задолженности на конец первого полугодия по соответствующим фондам, указанных в расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования РФ.

  Также в ходе проверки производилось:

  - установление достоверности облагаемой базы для начисления взносов по каждому фонду, путем сравнения видов выплат, на которые фактически были начислены страховые взносы, с видами выплат, на которые они должны начисляться или не начисляться в соответствии с перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в соответствующий фонд социального страхования;

    - сопоставление применяемых тарифов  страховых взносов в соответствующие  фонды с тарифами, установленными  налоговым законодательством;

    - счетная проверка расчета страховых  взносов в фонды социального страхования и обеспечения, начисленных за 1 квартал 2010 года.

  При проверке своевременности проведения инвентаризаций расчетов с персоналом по оплате труда и правильности документального оформления результатов инвентаризации было выявлено, что инвентаризаций расчетов с персоналом по оплате труда в организации не проводились, хотя в учетной политике установлено, что инвентаризация кредиторской задолженности должна производиться перед сдачей годового отчета по состоянию на 1 декабря.

  Депонирования заработной платы за проверяемый  период в ООО ПСО «Стройтепломонтаж» не происходило. 
 

 

     3.2 Выводы и рекомендации  по результатам  проведенной аудиторской  проверки

  В результате проведения аудиторской  проверки расчетов с персоналом по оплате труда в ООО ПСО «Стройтепломонтаж», можно сделать вывод, что в целом, учет расчетов с персоналом по оплате труда на данном предприятии ведется в соответствии с требованиями трудового законодательства РФ и нормативных актов по бухгалтерскому учету. Однако в ходе проверки были выявлены следующие нарушения:

  - отсутствие должностных инструкций персонала организации и положения о премировании;

  - не соответствие табелей учета использования рабочего времени унифицированным формам первичной учетной документации, а также отсутствие некоторых документах необходимых реквизитов (подписей, номеров документа и т.д.);

  - предоставление налогового вычета на ребенка сотруднику   Харламову П.Т. без 
предоставления  копии свидетельства о рождении ребенка;

  - не проведение инвентаризаций  расчетов с персоналом по оплате труда, что подтверждает низкую надежность системы внутреннего контроля предприятия, определенную на подготовительном этапе проверки.

       В качестве рекомендаций руководству ООО ПСО «Стройтепломонтаж» предлагается:

  - расширить штат сотрудников бухгалтерской  службы, так как количество работников  не соответствует объему выполняемых  работ и снижает качество работы  бухгалтерской службы, что ведет  к нарушениям документального  оформления бухгалтерского учета;

  - усилить систему внутреннего контроля предприятия, путем разделения полномочий сотрудников, отвечающих за ведение учета и подготовку отчетности;

  - перейти на сдельную форму  оплаты труда производственных  рабочих, так как данное производство  является трудоемким, где необходим  учет выработки каждого работника  для справедливой оценки результатов  труда;

  - разработать на предприятии систему  премирования, для стимулирования  роста производительности труда  рабочих. 

  Выявленные  в ходе проверки нарушения носят только документальный характер и не влияют на достоверность отчетности, поэтому, по моему мнению, проверенная бухгалтерская отчетность в части оплаты труда достоверна, то есть, подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение оплаты труда в ООО ПСО «Стройтепломонтаж» по состоянию на 1 октября 2010 года.

 

     Список использованной литературы

 

1. Федеральный  закон  от  21  ноября  1996  года  № 129-ФЗ  «О  бухгалтерском  учете».
2. «Положение  по  ведению  бухгалтерского  учета  и  бухгалтерской  отчетности  в  Российской  Федерации»,  утвержденное  приказом  Минфина  РФ  от  29июля  1998  года  № 34н (в ред. 24.12.2010 г).
3. Положение    по  бухгалтерскому  учету   «Учетная  политика    организации»  ПБУ 1/2008,  утвержденное  приказом  Минфина РФ  от  06.10.2008 года № 106н.
4. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное  приказом  Минфина РФ   от  24.10.2008 г. № 116н.
5. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств,  стоимость которых   выражена  в иностранной валюте»,  утвержденное  приказом  Минфина Приказ Минфина от 27.11.06 N 154н (в редакции от 24.12.10 - вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2011 года) ПБУ 4/99  «Бухгалтерская  отчетность  организации», утвержденное  приказом  Минфина РФ  от  6.07.1999 г.  № 43н.
6. ПБУ  5/01 «Учет  материально – производственных  запасов», утвержденное  приказом  Минфина РФ  от  9.06.2001 г.  № 44н.
7. ПБУ  6/01 «Учет  основных  средств», утвержденное  приказом  Минфина РФ  от  30.03.2001 г.  № 26н.
8. Методические  указания  по  бухгалтерскому  учету  основных  средств, утвержденные  приказом  Минфина  РФ  от  13.10.2003 года  №91н.
9. ПБУ  9/99 «Доходы  организации», утвержденное  приказом  Минфина РФ  от  06.05.1999 г.  № 32н. (в редакции  изменений, внесенных приказом  Минфина РФ  от  30.12.1999 г. № 107н.) 
10. ПБУ  10/99 «Расходы  организации», утвержденное  приказом  Минфина РФ  от  6.05.1999 г.  № 33н.
11. ПБУ  13/2000 «Учет  государственной  помощи», утвержденное  приказом  Минфина РФ  от  16.10.2000 г.  № 92н.
12. ПБУ  14/2007 «Учет нематериальных  активов», утвержденное  приказом  Минфина РФ  от 27.12.2007 г.  № 153н.
13. ПБУ  15/01 «Учет  займов  и  кредитов», утвержденное  приказом  Минфина РФ  от  2.08.2001 г.  № 60н.
14. ПБУ 18/02 «Учет  расчетов  по  налогу  на  прибыль», утвержденное  приказом  Минфина РФ  от  19.11.2002 г. №114н.
15. ПБУ 19/02  «Учет   финансовых  вложений»,  утвержденное   приказом  Минфина РФ  10.12.2002 г.  № 126н.
16. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2008. - 328 с
17. Бухгалтерский баланс ООО ПСО «Стройтепломонтаж» за 2009 и 2010 годы.
18. Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
19. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 г., - 583 с.
20. Аудит; Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2009. - 494 с.
21. Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества (издание второе с дополнениями и изменениями). Учебное пособие для вузов/ А.В. Крикунов. - Финансовая газета, 2009. - 448 с.
22. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: ЭКЗАМЕН, 2007.
23. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2007. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
24. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2009 - 264 с.
25. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита, Практическое пособие/ Под ред. проф. В.И, Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 143 с.
26. Стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007.