Аудит ТМЗ

     До  начала инвентаризации материально-ответственные  лица должны предоставить расписку о  том, что все первичные документы  оформлены, а все поступившие  и выбывшие ТМЗ также оформлены.

     ТМЗ заносятся в инвентаризационную опись по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного  номера, вида, группы, сорта и количества.

     На  выявленные в результате инвентаризации негодные или испорченные материалы  составляются соответствующие акты.

     При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.

     Инвентаризация  ТМЗ должна производиться в порядке  расположения ТМЗ в данном помещении. Не следует допускать беспорядочного перехода от одного вида ТМЗ к другому.

     Председатель  инвентаризационной комиссии или по его поручению, члены комиссии в  присутствии заведующего складом  и других материально-ответственных  лиц проверяют фактическое наличие  ТМЗ лично, ни в коме случае не допускаются  вносить в описи данные об остатках ТМЗ со слов материально-ответственного лица или по данным учета.

     На  последней странице описи перед  подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в  случае движения товарно-материальных запасов в ходе инвентаризации.

     ТМЗ, поступившие на время проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру  или товарному отчету после инвентаризации. Эти ТМЗ заносятся в отдельную  опись с наименованием «ТМЗ, поступившие  во время инвентаризации», с указанием  кода, от кого поступили ТМЗ, дата и  номер приходного документа, наименование, количество и сумма. На приходном  документе за подписью председателя делается отметка «После инвентаризации»  со ссылкой на дату описи, в которые  записаны эти ТМЗ.

     При длительном проведении инвентаризации только с разрешения (письменного) руководителя и главного бухгалтера, товарно-материальные запасы могут отпускаться в процессе инвентаризации материально-ответственными лицами в присутствии членов комиссии. Эти ТМЗ заносятся в отдельную  инвентаризационную опись «Товарно-материальные запасы, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется эта опись аналогично описи по поступившим ТМЗ.

     ТМЗ принадлежащие другим предприятиям и находящиеся на ответственном  хранении, инвентаризируются одновременно с собственными ТМЗ, на них составляется «Инвентаризационная опись ТМЗ, принятых (сданных) на ответственное хранение», с ссылкой на соответствующие подтверждающие документы.

     Тара  заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая  ремонта и т.д.). Перед проверкой  тара должна быть подобрана по видам: из древесины, из металла, аз картона, из пластмассы, из ткани, из нетканых материалов.

     Для определения результатов инвентаризации, инвентаризационная опись сдается в бухгалтерию, на основании которой составляется «Сличительные ведомости результатов инвентаризации ТМЗ». В них вносят только те ТМЗ, по которым выявлены расхождения. В ведомостях указывается наименование ТМЗ: и их характеристика, результаты инвентаризации (излишек, недостача), отрегулирование за счет уточнения в учете (излишков, недостачи), пересортицы, оприходование излишков, списания недостачи. Описи подписывает бухгалтер; материально-ответственное лицо своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации.

     Недостачу ТМЗ списывает в пределах норм естественной убыли на издержки производства, сверх норм на виновное лицо, если таковое  имеется, если же нет, то на общеадминистративные расходы.

     При этом НДС ранее отнесенный в зачет подлежит исключению из зачета. 

     3.3 Аудиторское заключение 

     По  завершению аудиторской проверки аудитор  составляет «Аудиторское заключение», в котором отражает все этапы  проведения аудита с указанием замечаний  и внесением поправок, как в  хозяйственной деятельности предприятия, так и в бухгалтерском учете.

     Аудиторское заключение по достоверности  учета товарно-материальных запасов Акционерного Общества «АлматыГорГаз»

     Аудит проведен Котовой Натальей Ивановной.

     Аудируемое лицо: Предприятие Акционерного Общества «АлматыГорГаз»

     Отчет по аудиторской проверке достоверности  учета производственных запасов  на предприятии АО «АлматыГорГаз» за 2008 год.

     1. Мною был проведен аудит достоверности  учета производственных запасов  на предприятии АО «АлматыГорГаз» за период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2008 года включительно.

     2. При планировании и проведении аудита запасов на предприятии АО «АлматыГорГаз» мною рассмотрено состояние внутреннего контроля за состоянием и учетом производственных запасов на Предприятии.

     3. Аудиторская проверка проводилась  таким образом, чтобы получить  уверенность в том, что учет  производственных запасов на  Предприятии не содержит существенных  искажений. Аудит проводился на  выборочной основе и включал  в себя изучение документации  по учету производственных запасов  на Предприятии.

     Я, полагаю, что проведенный аудит  предоставляет достаточные основания  для выражения моего мнения о  достоверности учета производственных запасов и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета данных запасов законодательству Республики Казахстан.

     4. По моему мнению, бухгалтерский  учет и отчетность предприятия  АО «АлматыГорГаз» отражает достоверно во всех отношениях учет производственных запасов на 31 декабря 2008 года и результаты хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно. Также по моему мнению, бухгалтерский учет производственных запасов на Предприятии ведется в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

     5. Предприятие АО «АлматыГорГаз» регулярно проводит инвентаризацию материально-производственных запасов, находящихся в его пользовании. Последняя инвентаризация произведена по состоянию на 31 декабря 2008 года, в результате которой излишков или недостач производственных запасов не обнаружено.

     6. При формировании запасов оборотных  средств Предприятие не использовало долгосрочные кредиты банков, а краткосрочные заемные средства погашало собственными источниками финансирования.

     При проверке правильности списания материальных затрат на себестоимость продукции  я использовала нормативную базу, применяемую в организациях промышленного  производства (нормы расхода ГСМ, топлива).

     7. Я считаю, что по данному вопросу  бухгалтерский учет на Предприятии  находится в соответствии с  действующими нормативными документами,  обеспечен аналитический и синтетический  учет ТМЗ.

     Списание  ТМЗ на затраты производства производится по актам, в которых указывается  количество израсходованных материалов и их суммовая оценка, исходя из стоимости  списанного объекта учета.

 

      Заключение 

     Товарно-материальные запасы имеют большое значение в  процессе деятельности хозяйствующего объекта, можно сказать, что они  являются его основой. Движение товарно-материальных запасов как актива является достаточно определяющим в оценке результатов  деятельности организации.

     Помимо  всего прочего товарно-материальные запасы относятся к оборотным  средствам, так как в течение  производственного цикла имеют  способность превращаться в наличные средства, то есть формируют доход, а именно это и является целью  каждого хозяйствующего субъекта.

     Следует отметить, что товарно-материальные запасы являются одним из показателей  рентабельности, ритмичности и ликвидности.

     Переход к рыночным отношениям увеличивает  потребность в получении своевременной  и достоверной информации в хозяйственных  операциях в различных сферах бизнеса. В результате поэтапного реформирования в РК в соответствии с международными требованиями создана нормативно-правовая база по организации бухгалтерского учета, финансового контроля и аудита деятельности хозяйствующих субъектов.

     Повышение эффективности бизнеса должно базироваться на основополагающих принципах и  концепциях реформирования системы  бухгалтерского учета, аудита, внутреннего  контроля и финансово-экономического анализа деятельности хозяйствующих  субъектов в условиях современной  экономики.

     Для реализации этой цели необходимо осуществление  следующих процессов:

• глубокое освоение методов, рычагов и инструментов рыночного механизма в управлении национальной экономикой;
• широкое внедрение достижений научно-технического прогресса, передовой технологии изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг;
• совершенствование методологии организации менеджмента, бухгалтерского учета, экономического анализа, внутреннего контроля и профессионального аудита бизнеса клиента;
• улучшение правовой и информационной базы организационного, диагностического, функционального и специального аудита бизнеса;
• оптимизация экономических связей, повышение доходности и финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов.

     Таким образом, эффективность хозяйствования субъекта во многом зависит от хорошо налаженной системы оперативного учета, обеспечения достоверности бухгалтерских  документов сохранности запасов. С  помощью прогрессивных форм и  методов операционного, функционального  и специального аудита определяются пути совершенствования управления активами, собственным капиталом, заемными средствами, денежными потоками, трудовыми  и прочими ресурсами организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Список литературы 

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности»  от 20.11.1998 г., № 304 – 1.
2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III.
3. Казахстанские стандарты по аудиту. – Алматы: Каржы-Каражат, 1995.
4. Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты. – Алматы: Каржы-Каражат, 2005.
5. Типовой план счетов: Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 18.09.02 № 438.
6. Абленов Д.О. Основы аудита. – Алматы: Экономика, 2003.
7. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. — Алматы: Каржы-Каражат, 1998.
8. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов. – Алматы: Каржы-Каражат, 2003.
9. Подольский В.Н., Савин А.А., Сотникова Н.В. и др. Аудит. – М: 2003.
10. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3. доп. и переработ. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.
11. Учет товарно-материальных запасов (нормативная база) // Досье бухгалтера. – 2000 г. - № 2.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение  

     Перечень  материалов на декабрь месяц 2008 года, прошедших инвентаризацию на предприятии АО «АлматыГорГаз»