Передача  материалов со склада на производственные нужды отражается в бухгалтерском  учете проводкой:

       Дебет  20 «Основное производство»     Кредит 10 «Материалы».

     При проверке учета ГСМ было выявлено что: списание ГСМ на затраты производства осуществляется в соответствии с нормами, утвержденными Департаментом автотранспорта РФ 18.02.97 г, № Р3112194-0366-97, смазочные материалы списываются в соответствии с установленными процентами от расхода топлива, основанием для списания ГСМ с подотчета водителя служит накладная на возврат ГСМ, выявленный перерасход ГСМ относится на счет виновного с удержанием из зарплаты.

     При проверке передачи инвентаря  и хозяйственных  принадлежностей в эксплуатацию  было установлено, что  по требованию объект списывается по карточке складского учета в расход и на подотчетное лицо открывается карточка по инвентарю и хозяйственным принадлежностям, куда записывается весь инвентарь и хозяйственные принадлежности, находящиеся в подотчете у данного работника. И выполняется проводка Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При списании инвентаря и хозяйственных принадлежностей  после их непригодности к дальнейшей эксплуатации выявлены следующие нарушения: акт на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей не соответствует типовой форме № МБ-8, утвержденной Госкомстатом РФ от 30.10.97 г. №71а. В ООО «Штайн» акт оформляется в произвольной форме, где отсутствуют  номера актов, дата составления акта, комиссией не определены причины списания  инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

     Выдача  работникам индивидуальных защитных средств  осуществляется на основании Правил обеспечения работников индивидуальными  защитными средствами, утвержденных Министерством труда от18.12.98 г. № 51 и типовых норм выдачи работникам сквозных профессий от 12.02.81 г. № 47/п-2. Выдача специальных защитных средств осуществляется на основании приказа руководителя предприятия за № 12 от 21.01.2010г. персонально по ведомости.

     Выдача  работникам спецодежды и обуви осуществляется по именному списку:

       Дебет 20 «Основное производство»   Кредит 10/9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности» с приложением  Акта передачи в эксплуатацию.

     Установлено, что отпуск материалов на ООО «Штайн» в производство соответствует внутрихозяйственным нормам; на себестоимость не списываются материалы, использованные на непроизводственные нужды; материалы полностью приходуются производственными участками и цехами; используемый материал действительно имеется в наличии на дату проведения работ в достаточном количестве.

     На  этапе проверки фактического наличия  материалов на складе была проведена  выборочная инвентаризация материалов, составлена инвентаризационная опись, нарушений не установлено.

     В ходе проверки было установлено: реальность наличия и существования производственных запасов; все операции с производственными  запасами действительно отражены на счетах учета; организация является собственником всех производственных запасов (на них имеются имущественные права); правильность оценки производственных запасов.

     В ходе данной проверки были обнаружены следующие недостатки.

     При проверке правильности оценки производственных запасов списываемых в производство было обнаружено, что фактически списание производится по средней себестоимости, хотя ошибочно в учетной политике указан способ списания по себестоимости каждой единицы. 

     Выявлено: неполное оформление первичных документов; не установлены сроки представления  отчетов кладовщика в бухгалтерию; нет перечня должностей, имеющих право подписи первичных документов на рабочем месте кладовщика; при оприходовании материалов с оплатой подотчетными лицами выявлены случаи не подтверждения авансового отчета чеками контрольно-кассовой машины.

     Проверка  соответствия данных складского учета с данными бухгалтерского учета по счету 10 «Материалы». В процессе проверки установлено соответствие данных складского учета показателям синтетического учета по счету 10 «Материалы». Для этого общий итог по сальдовой ведомости был сверен с остатками на конец месяца, приведенными в оборотной ведомости. Общие обороты выбытия материалов за месяц по складам  и остатки материалов на конец месяца, приведенные в ведомости, сверены с кредитовым оборотом и остатками по счету 10 «Материалы» в главной книге. Установлено соответствие данных по синтетическому счету 10 «Материалы», отраженных в оборотно-сальдовых ведомостях, оборотам счета (Главная книга), журнале-ордере и ведомости по счету, бухгалтерском балансе.

     В  ООО «Штайн» подтверждена достоверность данных отчетности по наличию и движению производственных запасов и установлено соответствие оформленных хозяйственных операций действующим нормативным актам.

 

Заключение

 

     Целью курсовой работы являлось проведение аудиторской проверки материально – производственных запасов на примере ООО «Штайн». Так, первая глава работы включает теоретические основы аудита производственных запасов. В ней рассмотрены  аспекты, включающие объект аудита, цели и задачи аудита, нормативные акты, источники информации, используемые при аудите производственных запасов, представлены методики аудита производственных запасов отечественных авторов.

     Во  второй главе дана экономическая  характеристика ООО «Штайн» с  описанием основных статей учетной  политики на 2010 год.

     В третьей главе проведена аудиторская проверка учета производственных запасов на основе выбранной методики.

     В ходе работы было выявлено:

     - неполное оформление первичных  документов (обнаружены факты отсутствия подписи материально ответственного лица при отражении внутренней передачи на накладных);

     - не установлены сроки представления отчетов кладовщика в бухгалтерию;

     - нет перечня должностей имеющих право подписи первичных документов на рабочем месте кладовщика;

     - при оприходовании материалов с оплатой подотчетными лицами выявлены случаи не подтверждения авансового отчета чеками контрольно-кассовой машины.

     Для устранения недостатков было предложено:

     - оформлять первичные документы соответствующим образом;

     - правильно заполнять необходимые реквизиты, характеризующие объекты учета;

     - в целях усиления внутреннего контроля за сохранностью и расходованием производственных запасов - точно определять требуемое количество материалов,

     - подобрать квалифицированный персонал, отвечающий за отпуск материалов;

     - использовать накопительные документы – лимитно-заборные карты, что позволит существенно улучшить учет материалов;

     - шире внедрять современные средства автоматизации учета.

     По  данным аудита в ООО «Штайн» подтверждено соблюдение порядка документального отражения операций в местах хранения и на всех этапах их движения; установлена полнота и своевременность оприходования производственных запасов; подтверждено соответствие оформленных бухгалтерских операций действующим нормативным актам. 
 

 

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями от 04 октября 2010г. // Информационно-правовое обеспечение «Гарант Эксперт-2010»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последн. обновление 06.11.2010г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями от 28 сентября 2010г. // Информационно-правовое обеспечение «Гарант Эксперт-2010»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последн. обновление 06.11.2010г.
3. Федеральный закон  от 21.11.96 г. № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете» с изменениями от 28 сентября 2010г. // Информационно-правовое обеспечение «Гарант Эксперт-2010»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последн. обновление 06.11.2010г.
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008г. (ред. от 30.07.2010г.). – М.: Правовая культура, 2010. – 490 с.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34 н  // Информационно-правовое обеспечение «Гарант Эксперт-2010»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последн. обновление 06.11.2010г.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 09.12.98 г. № 60н // Информационно-правовое обеспечение «Гарант Эксперт-2010»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последн. обновление 06.11.2010г.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ № 5/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 09.06.2001 г. № 44 н // Информационно-правовое обеспечение «Гарант Эксперт-2010»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последн. обновление 06.11.2010г.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999г. № 43н // Информационно-правовое обеспечение «Гарант Эксперт-2010»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последн. обновление 06.11.2010г.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы  организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г. № 32н. // Информационно-правовое обеспечение «Гарант Эксперт-2010»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последн. обновление 06.11.2010г.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.01 г. № 33н. // Информационно-правовое обеспечение «Гарант Эксперт-2010»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последн. обновление 06.11.2010г.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 31.10.2000 г. № 94 н // Информационно-правовое обеспечение «Гарант Эксперт-2010»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последн. обновление 06.11.2010г.
12. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001г. № 119н. // Информационно-правовое обеспечение «Гарант Эксперт-2010»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последн. обновление 06.11.2010г.
13. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.
14. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 607с.
15. Аудит: практическое пособие / Т.В. Шимаханская, В.А. Иванова, О.А. Кувекина. – 2-е изд., стереотип. – М.: Издательство «Экзамен», 2009. – 189с.
16. Вещунова Н.А. Аудит: теория и практика / Н.А. Вещунова, Ю.А. Кочинев. – СПб.: Питер, 2010. – 448с.
17. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2005. – 754 с.
18. Ерофеева В.А. Аудит: учебное пособие / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. – 638с.
19. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: Приор, 2006. – 874с.
20. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учебное пособие. - М.: « Издательство и практика», 2008. - 208с.
21. Ложников И.Н. О методических указаниях по учету материально-производственных запасов.// Налоговый вестник. - 2008. - № 4. - С.85-90.
22. Медведев А.И. ПБУ 5/01. Учет материально-производственных запасов. Расширенный комментарий. - М.: «Налоговый вестник», 2005. - 240с.
23. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. - М.: ТОО «Иттелтех», 2007. - 151с.
24. Парушина Н.В. Аудит: учебник / Н.В. Парушина, С.П. Суворова. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2008. – 288с.
25. Скобара В.В. Аудит. Методология и организация. - М.: Дело и сервис, 2006.  – 365 с.
26. Шеремет А.П., Суйц В.П. Аудит: Учебник.-2-е изд., доп. и перераб.- М.: ИНФРА-М, 2005. - 352с.
27. Чечеткин А.С. Организация учета и аудита / А.С. Чечеткин. – М.: ИВЦ Минфина, 2009. – 352 с.

                                                                            ПРИЛОЖЕНИЕ 1

     Оценка  неотъемлемого риска в ООО «Штайн»

 
 

                                                                                           ПРИЛОЖЕНИЕ 2

    Оценка  риска необнаружения в ООО «Штайн»