Бюджетный контроль, формы и виды

Содержание

Введение

Глава I. Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками .

1.1 Цели, задачи аудита расчетов с поставщиками, подрядчиками

1.2 Необходимая правовая база при проведении проверки

1.3 Общий план и программа проведения проверки

Глава II. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками, подрядчиками  на ГУП РБ РИК "Юлдаш"

2.1 Исходная информация

2.2 Аудиторские процедуры и сбор аудиторских доказательств

2.3 Составление отчета аудитора и аудиторского заключения

Глава III. Меры по совершенствованию

3.1 Улучшение нормативной базы

3.2 Повышение квалификации работников

3.3 Создание условий для работы аудитора

3.4 Внедрение системы внутреннего аудита

Заключение

Литература

Приложения

Введение

С возникновением новых форм предпринимательской деятельности, созданием акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, коммерческих банков, совместных предприятий возникла необходимость в созданий аудиторских фирм, занимающихся аудиторским контролем.

Одним из наиболее важных разделов для проведения аудита является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками .

Аудит этих расчетов наиболее актуален в сложившейся системе кредитных отношений и данная тема интересна для изучения.

Рассмотрим проведение аудита на материалах государственного унитарного предприятия Республики Башкортостан редакционно-издательский комплекс "Юлдаш".

Данное предприятие является одним из первых полиграфических предприятий, образовавшихся в городе Дюртюли. Оно было основано в 1901 Основным видом деятельности является полиграфия. Продукцией являются:

·  газеты

·  брошюры

·  бланки

·  книги

·  проспекты

·  афиши и др.

ГУП РБ РИК "Юлдаш" расположено по адресу:

г.Дюртюли

пер.М.Якутовой,2

Для раскрытия темы необходимо установить:

·  цели и задачи аудита расчетов с поставщиками, подрядчиками;

·  привести необходимую правовую базу;

·  план и программу проведения проверки;

·  исходную информацию;

·  отчет и заключение аудитора;

·  меры по совершенствованию

Проведение аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на конкретном примере дает возможность понять ход поэтапного аудита, сущность применяемых методов и приемов, позволяет сделать выводы о работе предприятия и о перспективах его дальнейшего развития.

Глава I. Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1 Цели, задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основная цель проверки – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

Согласно основной цели аудитору в первую очередь необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. При этом все сделки с поставщиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности всех заключаемых договоров. В первую группу входят расчеты с поставщиками. Предмет договоров данной группы – приобретение любых товаров и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Подобное разделение на группы обусловлено тем, что специфика договоров внутри каждой из групп требует различных подходов при проведении аудита. В первую очередь это разница в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.

В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор должен:

·  проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

·  подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

·  оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;

·  проверить списанные безнадежные к взысканию долги;

·  проверить выданные авансы и полученные коммерческие кредиты.

При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.

В случае если среди контрагентов предприятия есть поставщики-нерезиденты, осуществляющие поставки за иностранную валюту, следует выяснить, как велся учет курсовых разниц, и уточнить производился ли пересчет остатков по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на отчетную дату. При наличии поставщиков-резидентов, договоры на поставку от которых выражены в иностранной валюте (или в условных единицах), необходимо определить каким образом в учете отражались суммовые разницы, возникшие до даты принятия товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) к учету и после этой даты.

·  проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;

·  контроль над выполнением условий договоров и контрактов;

·  подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

·  оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий;

·  проверить правильность отражения в учете сумм неистребованной дебиторской задолженности по договорам поставки (купли-продажи и др.)

·  При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками используются приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы.

При аудите расчетов с использованием различных форм безналичных расчетов выясняется наличие всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные сверки в банке или у покупателя, поставщика.

Аудитор, исходя из конкретных целей аудита расчетов, устанавливает: правильность и завершенность сумм, относимых к дебиторской задолженности; право собственности организации на подлежащие оплате ценности; обоснованность оценки сумм дебиторской задолженности, включаемой в баланс; правильность корреспонденции и отражения на счетах дебиторской задолженности; обоснованность отнесения дебиторской задолженности к соответствующему периоду; арифметическую точность и соответствие статей дебиторской задолженности в балансе итогам учетных регистров и Главной книге; правильность раскрытия краткосрочной, долгосрочной и просроченной дебиторской задолженности в финансовой отчетности.

1.2 Необходимая правовая база при проведении проверки

Аудитор выходя на проверку учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должен быть проинформирован и знать на основании чего он будет проверять.

В соответствии с требованиями действующего законодательства аудиторские фирмы должны разрабатывать и утверждать методики аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Аудиторы должны осуществлять аудиторскую проверку только в соответствии с разработанными в фирме методиками.

Большинство хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском и налоговом учете, являются сделками по тому или иному виду гражданско-правового договора. Любому аудитору в своей деятельности приходится сталкиваться с нормами гражданского законодательства, регулирующего договорные отношения.

1.  Правила оформления договоров отражены в гражданском законодательстве (основной источник права – Гражданский Кодекс ПМР).

2.  Закон "О бухгалтерском учете в ПМР"- настоящий закон регламентирует порядок бухгалтерского учета в ПМР для предприятий, учреждений и организаций.

3.  Закон "Об аудиторской деятельности в ПМР" от 28 ноября 1995 г. – регламентирует аудиторскую деятельность на территории ПМР

4.  Постановление Верховного Совета ПМР "О введении в действие закона ПМР об аудиторской деятельности в ПМР" от 28 ноября 1995г. № 721

5.  Постановление Правительства ПМР о внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства ПМР "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в ПМР" от 21 августа 1996г. №198

6.  Закон 348-ЗИД-Ш от 3 ноября 2003г. "О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР "О государственных муниципальных и унитарных предприятиях" Принят ВС ПМР 15 октября 2003 г.

7.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций;

8.  Стандарты и инструкции.

1.3 Общий план и программа проведения проверки

План и программа проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватывать следующие основные направления проверки:

·  правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;

·  организация первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

·  организация бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

·  организация налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Содержание плана и программы проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 1.3.1.

Таблица 1.3.1. План аудита расчета с поставщиками и подрядчиками