Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Оглавление.

1. Введение……………………………………………………………………….3

Теоретическая часть

2. Порядок проведения подготовительных работ по составлению

годовой отчетности………………………………………………………………5

3. Инвентаризация основных средств…………………………………………..7

4. Порядок формирования в отчетности информации об основных

средствах и их амортизации……………………………………………………..9

4.1 Формирование  информации об основных средствах и их амортизации

 в  форме №1 «бухгалтерский баланс»…………………………………………..9

4.2 Формирование информации об основных средствах и их амортизации

 в  форме №2 «отчет о прибылях  и убытках»…………………………………..11

4.3 Формирование  информации об основных средствах и их

амортизации в форме №3 «Отчет об изменении капитала»…………………..11

4.4 Формирование информации об основных средствах и их амортизации

в Пояснении к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях

и убытках…………………………………………………………………………13

4.5 Составление пояснительной записки и раскрытие информации

об основных средствах и их амортизации……………………………………..15

5. Возможность  применения МСФО в части отражения информации

об объекте исследования. Трансформация отчетности……………………….18

Практическая  часть

6. Данные  для выполнения задачи……………………………………………..22

7. Оборотная  ведомость по счетам бухгалтерского  учета……………………26

8. Бухгалтерский  баланс……………………………………………………...…27

9. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях

и убытках………………………………………………………………………...30

10. Заключение…………………………………………………………………..33

11. Библиографический список………………………………………………...35 

1.Введение.

    Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих на отчетную дату имущественное и финансовое положение организации, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

    Под отчетностью в широком  смысле подразумевается вся совокупность учетных записей, по которой можно проследить хозяйственную деятельность организации.

    В узком смысле отчетность  представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по  которым можно судить о финансовом  состоянии организации и эффективности ее деятельности. В отчетность входят также и текстовые пояснения.

    Как известно, деятельность предприятия складывается из непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжения (заготовления и приобретения ресурсов), производства и сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства.

    Важнейшими объектами бухгалтерского учёта на предприятии являются основные средства.

    Основной целью данной курсовой работы является изучение порядка раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.

    Исходя из поставленной цели, можно сформулировать следующие  задачи:

- изучить  теоретические аспекты исследуемого  вопроса;

- рассмотреть  отражение основных средств в форме №1 «Бухгалтерский баланс», в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», в форме №3 «Отчет об изменениях капитала»  и в пояснении к бухгалтерскому балансу.

    Методологической основой в изучении данного вопроса будут являются нормативные и законодательные акты регулирующие вопросы финансовой отчетности в РФ, а также учебная литература:

• О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (в ред. от 28.09.10 г.).
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г. (в ред. от 24.12.10 г.).
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07 99 г. (ред. 08.11.2010)
• Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. – М.: ИНФРА-М, 2011 год.
• Бухгалтерская финансовая отчетность А.И. Нечитайло, под ред. А.И. Нечитайло и Л.Ф.Фоминой. – Ростов н/Д: Феникс, 2011г. (Высшее образование)

 

Теоретическая часть

2.Порядок проведения подготовительных работ по составлению годовой отчетности

    Показатели годовой бухгалтерской  отчетности должны быть сформированы  после выполнения следующих этапов  подготовительных работ.

1. Исправление выявленных до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности ошибок при отражении хозяйственно-финансовых операций.

Исправления производятся путем внесения соответствующих  записей в бухгалтерские регистры, составленные в декабре года, за который подготавливается отчетность.

2. Уточнение оценок активов и обязательств, принятых к бухгалтерскому учету организации, путем:

• проведения полной инвентаризации имущества и обязательств в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета;

• создания и корректировки оценочных резервов на дату составления годовой бухгалтерской отчетности;

• уточнения оценки финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

• пересчета в рубли на дату составления годовой бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

• отражения в бухгалтерской отчетности информации о последствиях событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность;

• отражения в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности и условных обязательств;

• уточнения оценки имущества (работ, услуг), полученных по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности.

3. Формирование финансового результата деятельности организации путем:

• отражения доходов и расходов, которые относятся к отчетному периоду, но по ним отсутствуют первичные документы;

• закрытия субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи», на субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»;

• закрытия субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

• закрывается  счет 99 «Прибыли и убытки»

• списания чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

4. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, охватывающей все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями.

5. Проверка тождества данных синтетического и аналитического учета на дату составления отчетности.

    Данная процедура актуальна в  организациях, применяющих компьютерную  обработку данных лишь на отдельных сегментах учета. При этом для сверки данных аналитического и синтетического учета и сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости. Проводится сверка итоговых сумм, отраженных на аналитических счетах, с данными синтетического счета. Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам сверяются с данными соответствующих счетов в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.

6. Отражение в годовой бухгалтерской отчетности данных с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов. 
 

3. Инвентаризация основных средств

     Инвентаризации подлежит все  имущество организации независимо  от его местонахождения и все  виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

    Перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности инвентаризацию проводят:

- незавершенного  производства и полуфабрикатов  собственного производства, готовой  продукции.

- затрат  в незавершенном строительстве

- основных  средств – не ранее 1 ноября.

    При этом инвентаризация основных  средств может проводиться один раз в три года ( библиотечных фондов – один раз в пять лет)

    Инвентаризация проводится ежегодно  в соответствии с Методическими  указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22).

    Инвентаризация обязательна перед  составлением годовой отчетности.

До начала инвентаризации проводится проверка:

1. инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
2. технических паспортов или другой технической документации;
3. документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

    При инвентаризации основных  средств комиссия производит  осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении  объектов, не принятых на учет, а также  объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

    На основные средства, не пригодные  к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

    Одновременно с инвентаризацией  собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись.

    По имуществу, при инвентаризации  которого выявлены отклонения  от учетных данных, составляются сличительные ведомости (Форма № ИНВ-18). В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

    Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:

• основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации на счетe 91;
• недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки. Учет недостач ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»