Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Практическое  задание

Ведомость остатков по счетам синтетического учета

ООО «Восход» на 01.06.2007 г.

Код счета	Наименование  счетов бухгалтерского учета	Сумма, руб.
01	Основные средства	1447000
02	Амортизация основных средств	99192
04	Нематериальные  активы	80000
05	Амортизация нематериальных активов	17920
10	Материалы	39600
20	Основное производство	9703
41	Товары	23448
43	Готовая продукция	41600
50	Касса	4400
51	Расчетный счет	106800
60	Задолженность поставщикам	7280
66	Задолженность по краткосрочным кретитам	46400
67	Задолженность подолгосрочным кредитам	576840
68	Задолженность по налогам и сборам	576
69	Задолженность по социальному страхованию и  обеспечению	6640
70	Задолженность по оплате труда	31120
71	Задолженность подотчетных лиц	300
62	Задолженность покупателей	57440
80	Уставный капитал	829520
84	Нераспределенная  прибыль	37760
99	Прибыль	157043

 

Выписка из учетной  политики организации:

ООО «Восход» осуществляет деятельность по производству электрооборудования.

а) учет фактической  себестоимости поступивших материальных ценностей осуществляется на счете 10 «Материалы»;

б)затраты на производство учитываются в общей  системе счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета 20 «Основное производство»,23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26

« Общехозяйственные  расходы»;

в)расходы по содержанию и эксплуатации машин  и оборудования учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы»;

г)условно-постоянные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и относятся на себестоимость продаж;

д) движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по сокращенной производственной себестоимости.

 

Журнал  регистрации хозяйственных операций за июнь 2007 г.

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции. Наименование документа	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Счет-фактура  № 109. Акцептован счет комбината «Мыза»:  на стоимость  материалов,  кроме того  НДС- 18%	10 19	60 60	28750 5175
2.	Счет-фактура  № 110. Акцептован счет фирмы «Ореон»: на стоимость  комплектующих, кроме того НДС- 18%	10.2   19	60   60	41950   7551
3.	Требование  № 67. Осуществляется ремонт рабочими ремонтного цеха. Отпущены материалы: а) на ремонт произ-го оборудования; б)на ремонт главного офиса	25   26	10   10	16080   2720
4.	Ведомость начисления зарплаты №9. Начислена зарплата за ремонт рабочим ремонтного цеха	23	70	4500
5.	Ведомость начисления зарплаты №9. Произведены отчисления от зарплаты органам соц.страхования и обеспечения.	23	69	1215
6.	Ведомость начисления зарплаты №9. Удержан НДФЛ	70	68	585
7.	Требование  №68. Отпущены со склада комплектующие на изготовление продукции	20	10	15840
8.	Акт на списание №2. По окончании  срока действия патента списано  исключительное право пользования  на промышленный образец. Первоначальная стоимость 36000 руб а) списывается  сумма амортизации б) списывается  остаточная стоимость НМА	05   91.2	04   04	12960   23040
9.	Авансовый отчет №50. Товарный чек. Агент отдела снабжения Нестеров М.К. приобрел канцтовары	26	71	300
10.	Расходный кассовый ордер № 127. Из кассы выдано подотчетному лицу Матвееву П.К. на прилбретение калькулятора	71	50	800
11.	Авансовый отчет №51.Товарный чек. Матвеев П.К. приобрел калькулятор	26	71	680
12.	Приходный кассовый ордер №97. Остаток подотчетной суммы внесен в кассу	50	71	120
13.	Счет-фактура  №111. Акцептован счет Энергетической компании за электроэнергию, использованную: а) в основных цехах; б) на вспомогательных  цехах; в) на общехозяйственные  цели, кроме того НДС-18%	25 23   26   19	60 60   60   60	1360 492   498   423
14.	Ведомость начисления заработнойплаты №10. Начисление зарплаты: а) рабочим основного  производства; б) рабочим вспомогательного производства; в) служащим основного  и вспомогательного производства; г) руководству  предприятия	25   23   25     26	70   70   70     70	9600   3100   4500     8800
15.	Ведомость начисления заработной платы №10. Начислены платежи в соц. Фонды с фактически начисленной оплаты труда: а) рабочим основного  производства; б) рабочим вспомогательного производства; в) служащим основного  и вспомогательного производства; г) руководству  предприятия	25   23   25     26	69   69   69     69	2592   837   1215     2376
16.	Ведомость начисления заработной платы № 10. Удержан НДФЛ	70	68	3380
17.	Исполнительные  листы. Удержано из зарплаты по исполнительным листам	70	76	542
18.	Приходный кассовый ордер № 98. Выписка банка. Погашена дебиторская задолженность покупателей:        Наличными;        Безналичным расчетом	50 51	62        62	9600         31840
19.	Выписка из банка. Платежной  поручение №77. Погашена задолженность перед комбинатом «Мыза» по счету № 109	60	51	33925
20.	Выписка из банка. Платежной  поручение №78-81. Перечислено с р/сч в погашение всей суммы задолженности органам соц.страхования и обеспечения	69	51	14875
21.	Выписка из банка. Платежной  поручение №82. Перечислено в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц	68	51	3965
22.	Выписка из банка. Платежной  поручение №83. Оплачено с расчетного счета по исполнительным листам	76	51	542
23.	Выписка банка. Приходный  кассовый ордер №  99. По чеку №537601 получено с расчетного счета для  выплаты заработной платы.	50	51	25808
24.	Платежная ведомость № 19. Расходный  кассовый ордер №128. Выплачена работникам предприятия заработная плата	70	50	22248
25.	Реестр  расчетов с депонентамию Расходный кассовый ордер № 129. Депонирована и сдана на расчетный счет неполученная заработная плата.	70   51	76   50	3560   3560
26.	Выписка банка. Платежной  поручение № 84. Оплачен счет № 111 за электроэнергию	60	51	2773
27.	Расчет  бухгалтерии. Принят к вычету НДС	68	19	5598
28.	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по объектам ОС: а) основных и  вспомогательных цехов; б) общехозяйственных  служб	25   26	02          02	7283   2203
29.	Ведомость начисления амортизации.  Начислена амортизация по НМА	26	05	800
30.	Ведомость распределения услуг  вспомогательных  производств. Включены в себестоимость продукции затраты вспомогательных цехов	20	23	10144
31.	Ведомость распределения косвенных расходов. Включены в себестоимость продукции затраты общепроизводственного назначения	20	25	42630
32.	Накладная №90. Расчет бухгалтерии. Выпущена из производства готовая продукция по сокращенной производственной себестоимости	43	20	69117
33.	Приказ-накладная  на отгрузку продукции  №19. Отгружена покупателю готовая продукция по договорной стоимости транспортом покупателя с НДС, предъявлен счет-фактура № 117	62	90	64900
34.	Справка бухгалтерии. Отнесена на себестоимость продаж сокращенная производственная себестоимость отгруженной продукции	90.2	43	33600
35.	Расчет  бухгалтерии. Включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы	90.2	26	18377
36.	Счет-фактура  № 117. Начислен НДС по отгруженной продукции	90.3	68	9900
37.	Справка бухгалтерии. Определить финансовый результат от продажи готовой продукции	90	99	3023
38.	Расчет  бухгалтерии. Выписка  банка. а) начислены  проценты по долгосрочному кредиту б) перечислено  с расчетного счета в погашение процентов по долгосрочному кредиту	91.2   67	67   51	8000   8000
39.	Справка бухгалтерии. Определить финансовый результат от прочих операций	99	91	31040
	Итого оборотов за июнь:			669292

 

Расчеты

1)НДС=28750*18%=5175 руб.

2) НДС=41950*18%=7551 руб.

5) Страх.взносы=4500*27%=1275 руб.

6) НДФЛ= 4500*13%=585 руб.

8) б)остаточная  стоимость НМА=36000-12960=23040руб.

12) остаток подотчетной  суммы=800-680=120руб.

13) НДС=(1360+492+498)*18%=423 руб.

15) а) 9600*27%=2592 руб.

      б) 3100*27%=837 руб.

      в) 4500*27%=1215 руб.

      г) 8800*27%=2376 руб.

16) НДФЛ=(9600+3100+4500+8800)*13%=3380 руб.

19) задолженность=28750+5175=33925 руб.

20)вся сумма  задолженности по соц.страхованию=6640+ +2592+837+1215+2376+1215= руб.

21)НДФЛ=585+3380=3965 руб.

22) 542руб.

25) неполученная  з/плата=25808-22248=3560 руб.

26) счет за  электроэнергию=1360+492+498+423=2773 руб.

27) НДС=5175+423=5598 руб.

30)затраты вспомогательных  цехов=4500+1275+492+3100+837=10204руб.

31)общепроизводственные  затраты=16080+1360+9600+4500+2592+1215+7283=42630руб.

32)сокращенная  себестоимость продукции=9703+15840+800+10144+42630-9200=69117 руб.

35)Общехозяйственные  расходы=2720+300+680+498+8800+2376+2203+800=18377 руб.

36)НФДС=64900*(18%/118%)=9900руб.

37)финансовый  результат=64900-33600-18377-9900=3023 руб.

38) б)8000руб.

39)финансовый  результат=23040+8000=31040 руб.

 

 

Счета синтетического учета

 
 

Д	01		К
Сн-1447000
Од -		Ок -
Ск 1447000

 

Д	02		К
		Сн-99192
		28а)7283
		28б)2203
Од -		Ок 9486
		Ск 108678

 

Д	04		К
Сн-80000
		8а)12960
		8б)23040
Од		Ок 36000
Ск 44000

 

Д	05		К
8а)12960		Сн-17920
		29)800
Од 12960		Ок 800
		Ск 5760

 

Д	10		К
Сн-39600
1а)28750		3а)16080
2а)41950		3б)2720
		7)15840
Од 70700		Ок 34640
Ск 75660

 

Д	19		К
Сн		27)5598
1б)5175
2б)7551
13г)423
Од 13149		Ок 5598
Ск 7551

 
 

Д	20		К
Сн-9703		32)69117
7)15840
13а)1360
14а)9600
15а)2592
30)10144
31)29078
Од 68614		Ок 69117
Ск 9200

 

Д	23		К
Сн		30)10144
4)4500
5)1215
13б)492
14б)3100
15б)837
Од 10144		Ок 10144
Ск -

 

Д	25		К
Сн		31)42630
3а)16080
13а)1360
14.а)9600
14.в)4500
15а)2592
15в)1215
28а)7283
Од 42630		Ок 42630
Ск -

 

Д	26		К
Сн		35)18377
3б)2720
9)300
11)680
13в)498
14г)8800
15г)2376
28б)2203
29)800
Од 18377		Ок 18377
Ск -

 

Д	41		К
Сн-23448
Од -		Ок -
Ск 23448