Дебет 70 Кредит 76 - на сумму неполученной  заработной платы. 

         Депонированная заработная плата  может быть востребована работником  в течение трех лет. По истечении  указанного срока невостребованная  сумма прибавляется к прибыли  предприятия как вне реализационный доход.

     2. Характеристика предприятия

     

2.1 Экономические условия и результаты деятельности ООО «Экспресс-Сервис»

 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Экспресс-Сервис» внесено в государственный реестр организаций 29 декабря 2007 года. Основным видом деятельности являются грузоперевозки организациям и частным лицам в черте г. Якутска и по Республике Саха (Якутия)  с оплатой по почасовому тарифу 220 руб. за 1 час. Номер лицензии на осуществление данного вида деятельности № 393297.

     Объем перевозок грузок составляет в среднем 5475 тыс. тонн в год, грузооборот – 1095 тн/км. Оказание услуг по перевозке грузов производится круглосуточно как по предварительному заказу, так и на основе заключенных договоров с коммерсантами, при этом оказывается бесплатная помощь в погрузке и разгрузке перевозимых грузов. Основными клиентами общества являются работники малого бизнеса.

     ООО «Экспресс-Сервис» создано без ограничения срока деятельности, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество в соответствии с действующим законодательством несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

     Организационная структура ООО «Экспресс-Сервис» обеспечивает рациональное разделение труда, создает действенный механизм разграничения функций, полномочий и ответственности, четкую регламентацию трудовой деятельности работников в современных условиях развития рыночных отношений.

     Содержание  выполняемых функций работников, способствующих обеспечению оптимальной технологии трудовой деятельности, рационального разделения труда, высокой организованности, дисциплины и порядка на каждом рабочем месте, регламентируют должностные инструкции, ключевые моменты которых следующие:

     

       

     

       

     

     

     

     

       
 
 

     Для анализа работы необходимо рассмотреть объем доходов и расходов организации, которые имели место в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

     Согласно Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта (утв. Минтранса РФ 29 августа 1995 г.) [5, стр. 3] все затраты, образующие себестоимость перевозок автомобильным транспортом, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам затрат:

     а) затраты на оплату труда;

     б) отчисления на социальные нужды;

     в) материальные затраты (за вычетом стоимости  возвратных отходов);

     г) амортизация основных фондов;

     д) прочие затраты.

     Для анализа хозяйственной деятельности ООО «Экспресс-Сервис», приведенного в таблице №1, использованы данные отчетов о прибылях и убытках за период  2008-2010 гг., данные бухгалтерского учета по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», данные сведений о численности, заработной плате и движении работников по формам 1-Т за 2008 год и П-4 за 2009 и 2010 год.

     Таблица№1Сравнительные характеристики хоз. деятельности.

 

     Как видно из таблицы организация  уверенно развивается, за счет полученной прибыли расширяется парк автомобилей  и штат работников, причем темпы  роста дохода от выполненных услуг  по перевозке грузов превышают темпы роста себестоимости услуг, что является очень хорошим показателем.

     Рост  прибыли по отношению к 2008 году составил 125,62%, по отношению к 2009 году 112,34%. За счет прибыли пополняется автомобильный парк, так в 2009 году было приобретено 2 автомобиля (6-4), в 2009 году 4 автомобиля (10-6), таким образом, парк автомобилей в 2010 году доведен до 10 машин.

     Таким образом, политика руководства организацией направлена не на материальное стимулирование своих работников, а на расширение автомобильного парка, создание запасов ГСМ и запасных частей к автомобилям. Несмотря на это текучесть кадров в организации отсутствует, наоборот, расширяется в связи с увеличением объемов работ, в связи с этим можно предположить наличие неофициальных выплат, которые, к сожалению, широко применяются в коммерческих организациях.

     Работники организаций подразделяются на шесть  категорий: руководители, специалисты, рабочие, служащие, охрана и ученики. Как видно из таблицы №2 в ООО «Экспресс-Сервис» подразделяются на три из принятых категорий: 

     Таблица№2. Подразделение работников фирмы.

 

         На основании штатных расписаний  можно сделать вывод, что численность  ООО «Экспресс-Сервис» увеличивается за счет ввода дополнительных вакансий рабочих, в основном водителей автомобилей.

         Объясняется данный факт приобретением  автомобилей и соответственно  необходимостью приема водителей.

         Исключением явился 2009 год, когда в связи с увеличением объема работ потребовались специалисты финансово-экономической службы, в связи с чем, в штатное расписание была введена должность финансового директора и экономиста. В следующем разделе будет рассмотрена действующая в рассматриваемой организации оплата труда.

     

2.2. Порядок расчета заработной платы

 

     Заработная  плата в ООО «Экспресс-Сервис» выдается исключительно в денежной форме. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет работника организации.

         При начислении заработной платы в бухгалтерском учете делается запись как показано в таблице№3 (см.Приложение).

     Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата  рабочему персоналу.

     Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата управленческому персоналу.

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  Кредит 50-1 «Касса/Касса организации» – выдана заработная плата.

     Ниже  приведен алгоритм  расчета заработной платы главного бухгалтера и диспетчера ООО «Экспресс-Сервис» за январь месяц 2010 года.

     В январе 2010 года из 20 рабочих дней главным бухгалтером отработано 20 дней, диспетчером 15 дней.

Расчет  заработной платы главного бухгалтера:

Отработано 160 часов

Оклад 9000 руб.

Начислено по окладу 9000 руб.

Надбавка  за расширение объема работ 20% от оклада - 1800 руб.

Надбавка  за ненормированный рабочий день 30% от оклада – 2700 руб.

Районный  коэффициент (9000+1800+2700)*25%= 3375 руб.

Итого начислено: (9000+1800+2700+3375) 16875 руб.

     У главного бухгалтера ребенок учится в школе, в бухгалтерию представлена справка из школы, копия свидетельства  о рождении ребенка, справка из ЖЭУ  о совместном проживании, поэтому  налогооблагаемая база составит:

16875 –  450 – 450 = 15975 руб.

Подоходный  налог составил (15975*13%) 2076,75 руб.

К выдаче: (16875-2076,75) 14798,25 руб.

Расчет  заработной платы диспетчера:

Отработано 15 дней из 20, 120 часов из 160

Оклад 3000 руб.

Надбавка  за расширение объема работ 20% от оклада – 600 руб.

Больничный  лист 5 дней

Льгот по налогу на доходы физических лиц  нет.

Начислено по окладу (3000/160*120) =2250 руб.

Начислена доплата за расширение объема работ (600/160*120)=450 руб.

Начислено по листку нетрудоспособности 100% (3930/29,6*5)=663,85 руб.

Районный  коэффициент (2250+450)*25%=675 руб.

Итого начислена заработная плата (2250+450+675) =3375 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц (3375-450)*13% =380,25 руб.

К выдаче (3375-380,25+663,85)=3658,6 руб.

2.3. Порядок расчета доплат и оплаты отпусков

 

     Расчет  доплат является составной частью расчета  заработной платы и осуществляется на основе приказа руководителя организации  на выплату доплат пофамильно с указанием  обоснования выплаты доплаты  и процента начисления к основному окладу. Установление доплат также как и их отмена оформляются приказом руководителя организации.

     Расчет  доплат производится одновременно с  расчетом заработной платы, также как  и их выплата.

     Бухгалтерские проводки по учету доплат аналогичны учету по заработной плате:

     Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены доплаты рабочему персоналу.

     Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены доплаты управленческому персоналу.