Дебиторская задолженность

     Одним из видов ликвидных оборотных активов является дебиторская задолженность, поэтому многие предприятия в первую очередь начали оптимизацию своей деятельности за счет повышения эффективности управления дебиторской задолженностью.

     Кажется, что по данному вопросу много написано и все понятно, однако на самом деле большинство компаний пользуются лишь несколькими инструментами по работе с дебиторами и на очень малом количестве предприятий проводимую работу можно назвать системой управления дебиторской задолженностью [18, С.7].

     В условиях всеобщего кризиса ликвидности действовать необходимо быстро, решительно, и последовательно. Если мы оставили без внимания, просроченный платеж более чем на 30 дней, клиент справедливо решит, что мы не очень заинтересованы в погашении долга. Ключ к успеху сейчас: настойчиво напоминать о возникновении задолженности с первого дня ее возникновения. Возможно, благодаря проявленной настойчивости наши счета переместятся на первые позиции в списке платежей нашего клиента.

Процедура взыскания долга должна выглядеть примерно так:

• в первый день, после плановой даты, когда компания должна была получить платеж, менеджер направляет клиенту письмо по электронной почте или по факсу (в зависимости от способа постоянной связи с клиентом) о том, что платеж не получен;
• на третий день - менеджер звонит и напоминает лично о неполучении компанией ожидаемого платежа;

- на пятый день - менеджер звонит, напоминает, просит объяснений;

• на десятый день - менеджер пишет письменную претензию: мягкую, но решительную (лучше всего разработать шаблон для таких писем, чтобы избежать «мук творчества» у менеджеров);
• на двенадцатый день - менеджер звонит и узнает, как решается клиентом вопрос по претензии;
• на двадцатый день - менеджер отправляет более жесткую претензию (по заранее разработанному шаблону);

- и так далее вплоть до обращения в суд [19, С.57].

     Необходимо помнить, что при работе с дебиторской задолженностью очень важно контролировать время. Задолженность будет погашена с вероятностью в более чем 80 процентов по тем счетам, где задержка оплаты составляет менее чем два месяца.

     Затронув юридические аспекты работы с должниками, нельзя не отметить необходимость обязательного подтверждения задолженности актом сверки взаиморасчетов с клиентом, чтобы в дальнейшем можно было рассмотреть возможность применения одного из способов урегулирования задолженности, предусмотренных гражданским законодательством.

     При выборе способа взыскания возникшей задолженности, следует предварительно оценить эффективность каждого из них в каждом конкретном случае по уровню платежеспособности дебитора, объему долга, срокам образования задолженности. Неправильный выбор может привести к возникновению необоснованных издержек.

     В условиях финансового кризиса, затронувшего все компании, необходимо помнить, что работа с дебиторской задолженностью это лишь небольшая часть необходимых комплексных мер по выводу компании из кризиса ликвидности. Действия, которые необходимо предпринять в дальнейшем затрагивают необходимость корректировок во всех сферах: в продуктах и услугах, маркетинговом плане, плане производства, управленческо - кадровом плане и, конечно же, в финансовом планировании.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Дебиторская задолженность - один из основных элементов оборотных средств предприятия, ее увеличение отвлекает финансовые ресурсы предприятия, ухудшает показатели оборачиваемости. Уменьшение кредиторской задолженности, хотя, как правило, и является позитивным изменением, но может одновременно свидетельствовать либо об общем сокращении масштаба деятельности предприятия либо об излишне жесткой работе с клиентами, которая приводит к потере клиентов.

      В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью лежит принятие финансовых решений относительно:

- учета дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;

• диагностического анализа состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
• разработки адекватной состоянию дел фирмы кредитной политики и внедрения в практику современных методов управления дебиторской задолженностью;

- контроля за текущим состоянием дебиторской задолженности.

       Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования иными показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. Кроме того, следует использовать имеющиеся в распоряжении предприятия законные механизмы влияния на должников (пени, прекращение предоставления услуг) и создания резервов по сомнительным долгам.

     Для понимания тенденций изменения финансового состояния предприятия, перспектив его финансового оздоровления и определения доступных ресурсов необходимо оценить возможные объемы продаж предприятия на ближайшую перспективу.

     Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. 
 
 

                        СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс РФ. 4.2. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. - 496 с.
2. Налоговый кодекс РФ. 4.1,2 . - Екатеринбург: ООО ИЦ «Терминал Плюс», 2008.-252 с.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996. -Екатеринбург: ООО ИЦ «Терминал Плюс», 2006. - С. 3-11.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.
5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник / В.П. Астахов -7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2009. - 1072 с.
6. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник для ВУЗов / Ю.А. Бабаев -3-е изд. - М.: ТК Велби, Проспект, 2007. - 239 с.
7. Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью. Самоучитель – М.: АСТ: Астрель, 2007. – 256 с.
8. Бычкова СМ., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами. // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 9. - 3-4.
9. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие / А.В. Грачев. - М.: Издательство «Финпресс», 2009.-208 с.
10. Даниленко Е. Просроченный долг: как дисциплинировать покупателей // Консультант, 2008, № 11. - С. 3 - 4.
11. Жиганшина Д.Р. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации // Бухгалтер и закон, 2008. № 10. - С. 15 - 17.
12. Зимин B.C. Оценка дебиторской задолженности. // Журнал «Московский оценщик», 2009, № 6. - С. 24 - 35.
13. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы и кредит» / Н.Н. Илышева, СИ. Крылов. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 431 с.
14. Комаха А. Оптимизация дебиторской задолженности // Финансовый директор, 2009, .№ 3. - С. 4 - 5.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник для ВУЗов /  -2-е изд. - М.: Инфра-М, 2008. -640с. 
    
16. Латыпова О.В., Чая В.Т.  Бухгалтерский учет: Учеб. пос./ - М.: Кнорус, 2008. – 528с.
17. Михайлова Д.Н. Учет обеспечительных мер по уплате дебиторской задолженности . // Бухгалтерский учет, 2009, № 1. - С. 20 - 27.
18. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. // Бухгалтерский учет, 2009, № 4. - С. 10 - 15.
19. Полякова М.С. Списание безнадежной дебиторской задолженности // Налоги и сборы. Налоговый и бухгалтерский учет. 2008, № 10. - С. 3 - 23.
20. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник для ВУЗов/  -2-е изд.-М.: Кнорус, 2008. – 472с. 
    
21. Хорохордин Н.Н. Служба внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи // Аудиторские ведомости. 2008, № 10. - С. 11 - 13.
22. Чибинев В.М. Проблемы оптимизации дебиторской задолженности и повышения эффективности использования оборотного капитала на современном этапе / В.М. Чибинев, В.В. Гриб // Юрист, 2009, № 3. - С. 6 - 8.
23. Шумович А. 100 шагов по сбору долгов. - Издательство «Манн, Иванов и Фербер», 2007. - 205 с.
24. Госкомстат РФ [Электронный ресурс] / Справочная и нормативная информация - Электрон, дан. - Режим доступа www.gks.ru, свободный.