Фактическое состояние бухгалтерского учёта в хозяйстве (на примере ООО «ОПХ им Фрунзе»)

- транспортно-экспедиционным и  погрузочно-разгрузочным операциям;

- предоставлению за плату во  временное пользование (временное  владение и пользование) своих  активов по договору аренды, предоставлению  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности, участию в уставных капиталах других организаций и т.п.

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнению работ, оказания услуг  отражается по кредиту счета 90 «Продажи»  и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчетах 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 учитываются  соответственно поступившая выручка  от продажи продукции, себестоимость  проданной продукции, начисленные НДС и акцизы.

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»  предназначен для выявления финансового  результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 производят накопительно в течение отчетного  года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи»  ведут по каждому виду проданной  продукции, товаров, выполненных работ  и оказанных услуг, а при необходимости  и по другим направлениям (по регионам продаж и т.п.) [12].

Помимо доходов и расходов организации, связанных с обычными видами деятельности, существуют прочие доходы и расходы.

По правилам бухгалтерского учета  прочими доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности (с учетом положений  п. 5 ПБУ 9/99);

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам (с учетом п. 5 ПБУ 9/99);

- прибыль, полученная организацией  в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных  средств и иных активов, отличных  от денежных средств (кроме  иностранной валюты), продукции,  товаров;

- проценты, полученные за предоставление  в пользование денежных средств  организации, а также проценты  за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору  дарения;

- поступления в возмещение  причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная  в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской  задолженности, по которым истек  срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- прочие доходы.

Прочими расходами являются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений п. 5 ПБУ 10/99);

- расходы, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений п. 5 ПБУ 10/99);

- расходы, связанные с участием  в уставных капиталах других  организаций (с учетом положений  п. 5 ПБУ 10/99);

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией  за предоставление ей в пользование  денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

-  отчисления в оценочные  резервы, создаваемые в соответствии  с правилами бухгалтерского учета  (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в  ценные бумаги и др.), а также  резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- прочие операционные расходы;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;

- возмещение причиненных организацией  убытков;

- убытки прошлых лет, признанные  в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности,  по которой истек срок исковой  давности, других долгов, нереальных  для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов,  выплат и т.п.), связанных с благотворительной  деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- прочие расходы.

К прочим доходам и расходам организации  также относят чрезвычайные поступления и расходы.

Чрезвычайными доходами считаются  поступления, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое  возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов,  и т.п.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах предназначен активно-пассивный счет 91 «Прочие  доходы и расходы». Чрезвычайные доходы и расходы учитываются на счете 99.

К счету 91 открывают субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и  расходов».

На субсчете 91-1 отражают поступления  от продажи основных средств и  иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, а также проценты за предоставленные в пользование денежные средства, доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации). Проценты начисляются за каждый отчетный период в соответствии с условиями договора.

По кредиту субсчета 91-1 фиксируются  также полученные штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий, суммы дооценки активов и др.

На дебет субсчета 91-2 относят  остаточную стоимость выбывающих основных средств, уплаченные штрафы и т.п.

Субсчет 91-9 предназначен для выявления  сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Ежемесячно образовавшиеся сальдо с субсчета 91-9 перечисляют  на счет 99 «Прибыли и убытки» [11].

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных  видов деятельности, прочих доходов и расходов и чрезвычайных.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки»  отражаются убытки (потери, расходы), а  по кредиту – прибыли (доходы) организации. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному  принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо [10].

На счете 99 «Прибыли и убытки»  в течение отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток от обычных  видов деятельности – в корреспонденции  со счетом 90 «Продажи»;

- сальдо прочих доходов и  расходов за отчетный месяц  – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

- потери, расходы и доходы в  связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

- начисленные платежи налога  на прибыль, платежи по перерасчетам  по этому налогу из фактической прибыли и суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при сопоставлении годовой бухгалтерской  отчетности счет 99 «Прибыли и убытки»  закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках [12].

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ООО«ОПХ им. Фрунзе».

 

1.  Наименование и месторасположение предприятия

 

ООО ОПХ им. Фрунзе было организованно в 1967 году на базе колхоза того же названия. В настоящее время общая закрепленная площадь всего 16557 га.

ОПХ им. Фрунзе расположено в северной зоне Омской области  по водоразделу  и в пойме реки Иртыш на юг от города Тара, вдоль шоссейной дороги Тара - Омск и растянута на 20 км с севера на юг. Находится на расстоянии 15 км от районного центра города Тары и 283 км от областного центра города Омск.

 

Таблица 3-Местоположение и состав предприятия, размер его землепользования

Показатель	Количество
1. Расстояние от центральной  усадьбы, км:
до  областного (краевого, республиканского) центра	287
до районного  центра	13
до ближайшей  железнодорожной станции	290
до ближайшей  пристани	18
2. В предприятии имеется, шт:
населенных  пунктов	4
отделений  (производственных участков)	3
бригад	4
ферм - всего	2
в т.ч. по  ведущим направлениям:
крупного рогатого  скота	2
из них:  молочных	2
3. Землепользование на 01.01. 2012 г.
Общая земельная  площадь, га	5394

 

По данным таблицы 3 видно, что хозяйство  расположено далеко от областного центра и ближайшей железнодорожной станции, следовательно, ему сложней найти хорошие каналы сбыта. Но зато близко до районного центра, что выгодно при реализации продукции, производящейся в данном хозяйстве. Стоит отметить, что в настоящее время в ООО «ОПХ им. Фрунзе» функционирует три отделения: №1 (с.Заливино), №2 (д.Фрунзе), №3 (д.Коренево, д.Бородихино).

ООО ОПХ им. Фрунзе находится в подтаёжной зоне,  климат – резко континентальный. Общими чертами температурного режима климата является  холодная продолжительная зима  и короткое, не всегда тёплое лето. Средняя температура летом: 18-20 °С. Среднегодовое количество осадков - от 270 до 420мм. Преобладающими ветрами являются в основном ветра северного, северо-восточного и северо-западного направления. Почвенный покров ОПХ им. Фрунзе представлен серыми лесными, пойменными, луговыми почвами.