Формирование бухгалтерской отчетности

     В разделе II «Оборотные активы» по статье «Запасы» (210) в ОАО «ЛАТО» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходы будущих периодов.

      Учет  поступления материалов ведется без использования балансового счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и балансового счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

      Оприходование материалов отражается непосредственно на балансовых счетах 10 «Материалы» с обособленным учетом транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на отдельном субсчете.

      В соответствии с ПБУ 5/01 производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения (заготовления), без учета НДС. Фактическими затратами на приобретение могут быть:

      - суммы, уплачиваемые продавцу  в соответствии с договором поставки;

      - вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

      - суммы, уплачиваемые за информационные  и консультационные услуги, связанные с приобретением;

      - таможенные пошлины;

      - не возмещаемые налоги (например, налог с продаж);

      - затраты по доставке до места использования, осуществляемые сторонними организациями: железнодорожный тариф, включая плату за пользование вагонами в соответствии с решением Правления Федеральной службы России по регулированию естественных монополий на транспорте от 27.10.98г. №40/1-ж/д; транспортно-экспедиционные услуги АТП и др.

      По  строке 213 «Затраты в незавершенном  производстве» оценка незавершенного производства осуществляется по фактически произведенным затратам.

      Учет  затрат на производство продукции осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99, утвержденным приказом МФ РФ от 06.05.99, с учетом особенностей, установленных Отраслевой инструкцией.

      В соответствии с особенностями производства в ОАО «ЛАТО» устанавливается метод учета затрат и вариант калькулирования себестоимости продукции с использованием балансового счета 20.

      В составе основного производства калькулируются следующие виды услуг:

      Производство  шифера;

      Производство  асбоцементных труб;

      Муфт  к асбоцементным трубам;

      Производство  кирпича;

      Себестоимость видов выпускаемой продукции калькулируется «методом исключения» - по полному перечню статей затрат, но только по затратам, прямо относящимся к этой продукции.

      Материальные  ценности, приобретаемые специально для продажи, учитываются на балансовом счете 41 «Товары».

      Товары, приобретенные для оптовой продажи, приходуются на склад по цене поставщика.

      Товары  для розничной торговли учитываются на счете 41 по продажным ценам. До продажных цен дебетовый оборот счета 41 доводится за счет торговой наценки.

      Сумма торговой наценки, относимая к реализованной продукции, отражается сторнировочной записью по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 42 «Торговая наценка».

      Сумма торговой наценки, относящейся к  оптовым продажам, снимается сторнировочной записью по дебету счета 41 «Товары».

     По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (220) отражается сумма НДС по приобретенным МПЗ, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога, перечисляемых в бюджет, или на соответствующие источники ее покрытия, учитываемая на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В розничной торговле обращаются товары как с НДС 18 %, так и с НДС 10%. Для того, чтобы при расчетах с бюджетом  иметь право использовать исходный  процент НДС, необходимо организовать обособленный учет не только поступления товаров с различными ставками, но и обособленный учет реализации товаров по разным ставкам

     В ОАО «ЛАТО» отражается «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (240) [Таблица 2.1].

     Таблица 2.1 Дебиторская задолженность ОАО «ЛАТО»

                                                                                      I срок  наступления   платежа                                 

 

     Дебиторская задолженность представляется как  краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление срока начинается с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором актив (дебиторская задолженность) был принят к бухгалтерскому учету. Долгосрочная дебиторская задолженность, предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу [20, с. 36-39].

     По  статье «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не более 12 месяцев после отчетной даты. Обособленно в составе дебиторской задолженности показываются задолженность покупателей и заказчиков.

     По  статье «Денежные средства» (260) показывается остаток денежных средств:

     - в кассе (сальдо счета 50 «Касса»);

     - на расчетных счетах (сальдо счета 51 «Расчетные счета»);

     - на валютных счетах (сальдо счета 52 «Валютные счета»);

     - на специальных счетах (сальдо счета 55 «Специальные счета в банках») в кредитных организациях;

     - средства, находящиеся в пути (сальдо счета 57 «Переводы в пути»).

     По  строке 290 «Итого по разделу II» отражается сумма всех вышеперечисленных строк.

     По  строке 300 «Баланс» отражается сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II».

     Пассив  баланса состоит из трех разделов:

     III – Капитал и резервы;

     IV – Долгосрочные обязательства;

     V – Краткосрочные обязательства.

      В разделе III «Капитал и резервы» по статье «Уставный капитал» (410) показывается величина уставного фонда. Величина уставного капитала определена Уставом ОАО «ЛАТО». Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством РФ и учредительными документами ОАО «ЛАТО». Изменение уставного капитала в балансе отражается только после внесения изменений в учредительные документы. Размер уставного капитала на 1 января 2007 года составляет 36135 рублей.

      Аналитический учет по балансовому счету 80 «Уставный капитал» организуется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

      Строка  «Добавочный капитал» (420) в ОАО «ЛАТО» включает в себя прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

      Уменьшение  добавочного капитала может иметь  место лишь в случаях:

      - погашения сумм снижения стоимости  внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

      - направления средств на увеличение  уставного капитала;

      - распределения сумм между учредителями  организации.

      Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по источникам образования добавочного капитала и направлениям его использования.

      По  строке 430 «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации. Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами ОАО «ЛАТО» не создает.

      В соответствии с Планом счетов, для  обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

      Учредительными документами ОАО «ЛАТО» не регламентировано начисление фондов накопления и потребления, поэтому в бухгалтерском учете организуется текущий учет использования собственных средств предприятия.

      Конечный  финансовый результат (чистая прибыль  или чистый убыток) на счете 99 «Прибыли и убытки» слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

      По  окончании отчетного года при  составлении годовой бухгалтерской  отчетности счет 99 «Прибыли и убытки»  закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84/4 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».