Формы бухгалтерской отчетности

Заполнение формы № 3 «Отчет об изменении капитала» (Приложение 3).

Данные для первой части разд. I «Изменения капитала» (информация об изменениях капитала в предыдущем отчетном периоде) перенесены из формы № 3, составленной по итогам 2007 года.

Уставный капитал ООО «Союз-РТ» равен 10 000 руб. В графе 3 «Уставный капитал» формы № 3 бухгалтер заполнил соответствующие строки по данным счета 80 «Уставный капитал».

ООО «Союз-РТ» формирование добавочного и резервного капитала не производило.

Остаток нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо счета 84) на 1 января 2008 года составлял 130 000 руб. По итогам 2008 года получена прибыль в сумме 100 000 руб. Таким образом, кредитовое сальдо счета 84 на 31 декабря 2008 года равно 230 000 руб. Эти показатели отражены в графе 6 формы № 3.

Показатели строк графы 7 «Итого» формируются как сумма всех показателей по каждой строке.

Согласно учетной политике ООО «Союз-РТ» создает резерв на предстоящую оплату отпусков работников. Движение сумм резерва (обороты по счету 96) бухгалтер ООО «Союз-РТ» также отразил в разделе II формы № 3.

В разделе «Справки» отражена стоимость чистых активов ООО «Союз-РТ» по данным баланса на начало и на конец 2008 года. Расчет стоимости чистых активов бухгалтер ООО «Союз-РТ» оформил в виде бухгалтерской справки. Согласно расчету стоимость чистых активов организации на конец 2008 года составляет 330 руб.

ООО «Союз-РТ» не получало средств из бюджета и из внебюджетных фондов ни в 2007 году, ни в 2008 году Поэтому вторую половину раздела «Справки» в форме № 3 бухгалтер ООО «Союз-РТ» не заполняет. Строки, в которых нет показателей, из формы № 3 были исключены.

Заполнение формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 4).

У ООО «Союз-РТ» остаток денежных средств на начало 2008 года - 30 000 руб.

По итогам деятельности организации за 2008 год в бухгалтерском учете были отражены следующие операции, связанные с поступлением денежных средств:

- поступила выручка за продукцию – 900 000 руб.;

- получены авансы от заказчика – 100 000 руб.;

- получен кредит в размере 150 000 руб.;

По итогам деятельности организации за 2008 год в бухгалтерском учете были отражены следующие расходные операции:

- уплачены проценты по кредиту – 8 000 руб.;

- выдана зарплата через кассу – 300 000 руб.;

- уплачены налоги – 163 000 руб.;

- приобретены основные средства – 50 000 руб.;

После анализа движения денежных средств по счетам были заполнены следующие показатели формы № 4 (при этом значения показателей были округлены до тыс. руб.).

По строке 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» - 30 000 руб. (переносится из строки 490 графа 3 формы № 4 за 2007 год)

По текущей деятельности:

по строке 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» -  1 000 000 руб.:

900 000 руб. + 100 000 руб. = 1 000 000 руб.

По строке 160 «На оплату труда» -  300 000 руб.

По строке 170 «На выплату дивидендов, процентов» - 8 000 руб.

По строке 180 «По налогам и сборам» - 163 000 руб.

Результат движения денежных средств по текущей деятельности отражен по строке 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Он исчисляется так: строка 020 - строка 160 - строка 170 - строка 180 = строка 200, или 1 000 000 руб. - 300 000 руб. - 8 000 руб. - 163 000 руб. = 529 000 руб.

По инвестиционной деятельности: по строке 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений...» - 50 000 руб.

Итог по инвестиционной деятельности отражен по строке 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и имеет отрицательное значение - 50 000 руб. Он указывается в скобках.

По финансовой деятельности: по строке 360 «Поступления от займов, кредитов...» - 150 000 руб.

Показатель итоговой строки 430 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» равен 150 000 руб.

Показатель строки 440 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» определяется как сумма итоговых показателей по каждому виду деятельности: строка 200 +(-) строка 340 +(-) строка 430 = строка 440, или 529 000 руб. - 50 000 руб. + 150 000 руб. = 629 000 руб.

После этого рассчитывается показатель строки 450 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»: строка 010 +(-) строка 440 = строка 450, или 30 000 руб. + 629 000 руб. = 659 000 руб.

Заполнение формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 5).

Раздел «Нематериальные активы». На начало 2008 года у ООО «Союз-РТ» нематериальных активов не было. Поэтому данный раздел бухгалтер ООО «Союз-РТ» не заполняет.

Раздел «Основные средства». В течение 2008 года были приобретены контрольно-кассовые аппараты и компьютер. Первоначальная стоимость приобретенных объектов основных средств - 50 000 руб. Эта сумма отражается по строке «Другие виды основных средств» в графах 4 «Поступило» и 6 «Наличие на конец отчетного периода».

Затем заполняется строка «Итого». Здесь суммируются показатели всех граф таблицы. В результате в итоговой строке формируется сумма первоначальной стоимости всех основных средств на начало отчетного года (начальное сальдо счета 01), стоимости поступивших и выбывших в течение года основных средств (обороты по дебету и кредиту счета 01) и первоначальной стоимости всех основных средств на конец 2006 г. (конечное сальдо счета 01).

Во второй таблице отражаются дополнительные сведения об основных средствах. В ней бухгалтер ООО «Союз-РТ» указывает суммы амортизации, начисленной по основным средствам. Других операций с основными средствами, подлежащих отражению в этой таблице, в организации не было.

В течение 2008 года была начислена амортизация по кассовым аппаратам - 20 000 руб. Таким образом, бухгалтер получает значения для графы 4. В ней по соответствующим расшифровочным строкам отражается амортизация по основным средствам на конец отчетного периода.

По итоговой строке 140 указывается общая сумма амортизации по всем основным средствам. Это сумма показателей всех расшифровочных строк. В графе 3 указывается сумма амортизации по основным средствам на начало отчетного года  (для рассматриваемой организации данная строка не заполнена). Это начальное сальдо счета 02.

В графе 4 отражается сумма амортизации на конец 2008 года - 20 000 руб. (конечное сальдо счета 02).

Переоценку основных средств ООО «Союз-РТ» не производило.

Раздел «Финансовые вложения». В 2007 году ООО «Союз-РТ» приобрело контрольный пакет акций другой организации на сумму 70 000 руб. Это долгосрочное финансовое вложение. Стоимость акций учитывается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 58 «Финансовые вложения». Эта сумма отражается в форме № 5 по строкам 510 и 511, а также по итоговой строке 540 в графах 3 (на начало отчетного года) и 4 (на конец отчетного года).

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». В этом разделе бухгалтер ООО «Союз-РТ» сначала указывает данные о дебиторской задолженности организации.

На субсчете «Расчеты по отгруженной продукции» счета 62 на начало 2008 года числится дебетовый остаток в сумме 15 000 руб., а на 31 декабря -   30 000 руб. Эти суммы указываются по строке «Расчеты с покупателями и заказчиками» в соответствующих графах.

На 1 января 2008 года по субсчету «Авансы выданные» счета 60 числится дебетовый остаток в сумме 20 000 руб. Эта сумма указывается по строке "Авансы выданные" в графе 3 как остаток на начало года. В течение 2008 года в счет выплаченного аванса ООО «Союз-РТ» получило материалы. Таким образом, задолженность поставщика была погашена. Поэтому в графе 4 (остаток на конец года) ставится прочерк.

По строке «Итого» отражается общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности. На начало года ее сумма составляет 35 000 руб. (15 000 руб. + 20 000 руб.), а на конец года - 30 000 руб. Эти суммы указываются в графах 3 и 4 соответственно. Долгосрочной дебиторской задолженности у ООО «Союз-РТ» нет.

Далее бухгалтер заполняет данные о кредиторской задолженности организации. Сначала заполняются расшифровочные строки.

По субсчету «Расчеты по полученным ТМЦ и услугам» счета 60 у организации числится задолженность перед поставщиками: на начало года -    15 000 руб., на конец года - 50 000 руб.

Это краткосрочная кредиторская задолженность. Эти суммы отражаются по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствующих графах.

Остаток полученных авансов на субсчете «Авансы полученные» счета 62 на начало 2006 года составляет сумму 14 000 руб., а на конец года - 40 000 руб. Эти суммы указываются по строке «Авансы полученные» в графах 3 и 4.

По строке «Расчеты по налогам и сборам» отражается текущая и просроченная задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Это кредитовый остаток по счету 68. Сумму единого социального налога организация учитывает на счете 69. Задолженность по ЕСН отражается в форме № 5 вместе с задолженностью по другим налогам.

На начало года текущая задолженность по налогам и сборам (в том числе ЕСН) ООО «Союз-РТ» не имела, а на конец года - 15 000 руб. Эти суммы отражаются в форме № 5 по расшифровочной строке «Расчеты по налогам и сборам» соответственно в графах 3 (на начало года) и 4 (на конец года).

По строке «Прочая» отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, которые не были отражены в остальных расшифровочных строках. Бухгалтер ООО «Союз-РТ» указал в этой строке задолженность организации перед подотчетными лицами (кредитовое сальдо счета 71). Сумма расходов, не возмещенных на конец года подотчетным лицам, составила 5 000 руб. На начало года задолженности перед подотчетными лицами в организации не было.

Кроме того, в составе прочей задолженности отражается задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Это кредитовое сальдо соответствующих субсчетов счета 69. На начало 2008 года перед государственными внебюджетными фондами составляет ООО «Союз-РТ» задолженности не имела, а на конец года она составила - 10  000 руб. Эти суммы указываются в форме № 5 в составе прочей кредиторской задолженности.

Таким образом, по строке «Прочая» в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» в графе 3 (на начало года) сумма не указывается, а в графе 4 (на конец года) - 15 000 руб.

Затем бухгалтер ООО «Союз-РТ» рассчитывает общую сумму краткосрочной кредиторской задолженности. На начало 2008 года она составляет:

15 000 руб. + 14 000 руб. = 29 000 руб.

Эта сумма указывается по итоговой строке «Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего» в графе 3.

Общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности на конец 2008 года составляет:

50 000 руб. + 40 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. = 120 000 руб.

Полученная сумма указывается в графе 4 этой же строки.

Далее бухгалтер ООО «Союз-РТ» отражает в форме № 5 сумму долгосрочной кредиторской задолженности организации.

В начала 2008 года ООО «Союз-РТ» получило банковский кредит в размере 150 000 руб. сроком на два года. В течение 2008 года кредит был полностью погашен. Таким образом в строках «Кредиты» в графах 3 и 4 ставиться прочерк.

В 2008 г. ООО «Союз-РТ» получило от другой организации заем сроком на три года на сумму 500 000 руб. К концу года заем был частично погашен. Остаток непогашенного займа числится на субсчете «Займы» счета 67 и составляет 420 000 руб. Эта сумма отражается в составе долгосрочной кредиторской задолженности по строке «Займы» в графе 4.

Общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности отражается по строке «Долгосрочная - всего». В графе 3 этой строки указывается задолженность на начало 2008 года. В графе 4 - сумма долгосрочной задолженности на конец года - 420 000 руб.

После этого в строке «Итого» выводится общая сумма краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности организации. Этот показатель формируется как сумма итоговых строк «Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего» и «Долгосрочная - всего». Его величина составляет на начало года 29 000 руб., а на конец года - 540 000 руб. (120 000 руб. + 420 000 руб.). Эти суммы указываются по строке «Итого» в графах 3 и 4 соответственно.

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». В графе 3 этого раздела указываются данные за отчетный период. Она заполняется следующим образом.

По строке 710 указывается сумма материальных затрат (сырье, материалы, запчасти и пр.), списанная с кредита счета 20 «Основное производство» (соответствующий субсчет) в дебет счета 90 «Продажи». В ООО «Союз-РТ» сумма материальных затрат за 2008 год составила 10 000 руб.

По строке 720 отражаются затраты на оплату труда. Это кредитовый оборот по субсчету «Расчеты по заработной плате» счета 70. За 2008 год организация выплатила работникам зарплату в сумме 300 000 руб.

По строке 730 указывается сумма начисленного единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Это кредитовые обороты по соответствующим субсчетам счета 69. У ООО «Союз-РТ» отчисления на социальные нужды за 2008 год составили 163 000 руб.

По строке 740 отражается амортизация, начисленная по основным средствам и нематериальным активам. Это сумма кредитовых оборотов по счетам 02 и 05 за отчетный период. Она составляет по основным средствам -   20 000 руб. (раздел «Основные средства» формы № 5). Общая сумма амортизации, начисленной за 2008 года, - 20 000 руб.