Формы бухгалтерской отчетности

По строке 750 «Прочие затраты» бухгалтер ООО «Союз-РТ» отразил сумму коммерческих расходов организации за 2008 год. Это оборот по кредиту счета 44 «Расходы на продажу» и дебету счета 90 «Продажи». Сумма коммерческих расходов, отраженная по строке 750 формы № 5, составляет      11 000 руб.

Показатель строки 760 «Итого по элементам затрат» сформирован как сумма показателей строк 710 - 750. Он равен 494 000 руб.

По строке 765 указывается изменение (прирост, уменьшение) остатков незавершенного производства. Этот показатель исчисляется как разница остатков НЗП на конец и на начало отчетного периода.

В ООО «Союз-РТ» остатки незавершенного производства по счету 20 составили на начало 2008 года - 12 000 руб., а на конец года - 23 000 руб.

По счету 44 на начало года остатка не было, а на конец года дебетовый остаток составил 20 000 руб.

Таким образом, показатель строки 765 равен:

23 000 руб. + 20 000 руб. - 12 000 руб. = 31 000 руб.

По строке 766 отражается изменение остатков расходов будущих периодов. Показатель этой строки формируется как разница между начальным и конечным сальдо по счету 97.

На начало и на конец 2008 года по счету 97 «Расходы будущих периодов» ООО «Союз-РТ» дебетового сальдо не имело. Значит, в строке 766 ставим прочерк.

Полученная разница отражается по строке 766 формы N 5 в круглых скобках, поскольку сумма расходов будущих периодов на конец года уменьшилась.

По строке 767 отражается изменение остатков резервов предстоящих расходов. Показатель этой строки исчисляется как разница между начальным и конечным сальдо по кредиту счета 96. По этому счету на 1 января 2008 года числился остаток резервов предстоящих расходов в сумме 7 000 руб. На конец года сумма этого резерва увеличилась и составила 11 000 руб.

Изменение остатков резервов предстоящих расходов составляет 4 000 руб. (11 000 руб. - 7 000 руб.). Эта сумма указывается по строке 767 формы № 5.

Данные в графу 4 раздела «Расходы по обычным видам деятельности» переносятся из графы 3 этого раздела формы № 5 за 2007 год.

Раздел «Обеспечения» ООО «Союз-РТ» не заполняет.

Заключение.             

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В настоящее время организация самостоятельно разрабатывает и принимает формы бухгалтерской отчетности на основе образцов, рекомендованных Минфином России в Приказе от 22.07.2003 N 67н (п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, п. 3 Приказа Минфина России от 22.07.2003 N 67н).

Представлять отчетность с использованием образцов форм, рекомендованных Минфином России, организация может только в том случае, если при этом соблюдаются требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности (п. 5 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).

В формах представляемой бухгалтерской отчетности обязательно наличие следующих данных:

- наименование формы бухгалтерской отчетности;

- указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

- полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным);

- организационно-правовая форма/форма собственности (код по ОКОПФ и код по ОКФС);

- единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);

- местонахождение (адрес) (указывается в форме Бухгалтерского баланса);

- дата утверждения (для годовой бухгалтерской отчетности);

- дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности) (п. 6 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, п. 14 ПБУ 4/99).

В ходе курсовой работы была рассмотрена деятельность ООО «Союз-РТ» и представлен ее годовой отчет за 2008 год (Бухгалтерский баланс форма № 1, Отчет о прибылях и убытках форма № 2, Отчет об изменении капитала форма № 3, Отчет о движении денежных средств форма № 4 и Приложения к Бухгалтерскому балансу форма № 5).

Правильно сформированные и отраженные записи бухгалтерских проводок позволяют иметь достоверные данные бухгалтерской отчетности. Это возможно увидеть при взаимоувязке показателей форм бухгалтерской отчетности (Приложение 4, Приложение 5, Приложение 6).

Список использованной литературы.

1.                  Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.                  Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.04.2008 N 58-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 27.10.2008 N 175-ФЗ, от 22.12.2008 N 272-ФЗ) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.01.1998).

3.                  Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.04.2008, с изм. от 27.10.2008) «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.1995).

4.                  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 116н.).

5.                  Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. утв.приказом МФ РФ от 06.10.2008 №106н.

6.                  Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 утв. приказом МФ РФ от 27.11.2006 г. № 154н.

7.                  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 утв. приказом МФ РФ от 06.07.99г. № 43н. (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 115н.).

8.                  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утв.приказом МФ РФ от 06.05.99г. №32н. (в ред. Приказа МФ РФ от 27.11.2006 г. №156н.).

9.                  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 116н.).

10.             Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 утв. приказом МФ РФ от 16.10.00г. № 92н. (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 115н.).

11.             Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (в ред. приказа МФ РФ от 27.12.2008 г. № 153н.).

12.             Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 утв. приказом МФ РФ от 19.11.02г. № 115н. (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 116н.)

13.             Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 утв. приказом МФ РФ от 10.12.02г. № 126н. (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 116н.)

14.             Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г.№ 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 115н.)

15.             Приказ от 13 октября 2003 г. N 91н  «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н).

16.             Приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ от 23.01.2003г. «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ», Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.03.2003 N 4252.

17.             Приказ от 17 февраля 1997 г. N 15  «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (в ред. Приказа Минфина РФ от 23.01.2001 N 7н).

18.             Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник /Под. ред. Проф. В.Д.Новодворского; Всероссийский заочный финансово-экономический институт. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2009г. – 488с.

19.             Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие /Под. ред. проф. В.Д.Новодворского. – М.: ИНФРА – М, 2009г. – 464с

20.             Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Под ред. А.С.Бакаева – М.: ИПБР – БИНФА, 2009. – 598с.

Часть II. Составление годового бухгалтерского отчета за 2007 г. на сквозном примере условного предприятия – завода «Эталон».

Общие сведения об организации:

- Наименование организации – «Эталон», ИНН 770171975;

- Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37;

- Код по ОКПО – 54613312;

- Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ – 65);

- Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16);

- Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17);

- Руководитель – Марченко Д. С.

- Главный бухгалтер – Дмитриева Э. Н.

ООО «Эталон» имеет 2 основных цеха: №1 – механический, №2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – А и Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №3010 и сборочного цеха заказ №302).

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2007 г. (согласно рабочему плану счетов)

Сальдо на начало года и обороты за январь – ноябрь 2007 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)