Контрольная работа по «Бухгалтерскому учету в малом бизнесе»

Кокшетауский  институт

экономики и менеджмента

Кафедра финансового менеджмента  и учета 
 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине «Бухгалтерский учет в малом бизнесе»

                                                                   ВАРИАНТ: 10 

Выполнила: Котикова К.А. 

Проверил(а): _______________   

                                                  
 
 
 
 
 

Кокшетау 2010 г.

План работы:

1.Учет запасов.

2.Составление  финансовой отчетности.

3.Ведемость (В-7) (рассмотреть на примере) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Учет  запасов.

Вторым  элементом материального производства является использование предметов  труда, из которых под влиянием живого труда и средств труда создаются  новые продукты — готовая продукция  предприятия. Материалы, используемые предприятием, являются носителями прошлого труда, вложенного на предыдущих стадиях  добычи и обработки. Одной из отличительных  особенностей промышленного потребления  предметов труда является то, что  они сразу в одном производственном цикле входят в состав продукции  и стоимость их целиком включается в затраты на производство. При  этом предметы труда меняют свою натурально-вещественную форму. Предметы труда приобретаются  у поставщиков и оплачиваются из оборотных средств.

      Таким образом, ежедневная потребность в  предметах труда на функционирующем  предприятии позволяет зачислить  их в состав материальных оборотных  средств предприятия и рассматривать  как текущие активы.

      В состав предметов труда входят:

• топливо;
• полуфабрикаты;
• сырье;
• материалы;
• энергия.

      Их  приобретение, хранение и использование  имеют особенности. Некоторые предметы труда не имеют вещественной формы  и не могут храниться на складе. Некоторые предметы, имеющие вещественную форму, не хранятся из условий их поставки: магистральный газ, вода.

      Те  производственные запасы, которые подлежат хранению, должны быть запасены в размере  минимальных потребностей. То есть предприятие должно стремиться работать «с колес».

      Хранение  предметов труда в виде запасов  на складе сопряжено с дополнительными  затратами. Приобретение материалов в  запас приводит к иммобилизации  оборотных средств. 

      Перед бухгалтерским учетом производственных запасов стоят следующие задачи:

• контроль за сохранностью запасов на складах;
• контроль за состоянием складских запасов;
• документальное оформление всех операций по поступлению и расходу производственных запасов;
• выбор обоснованной учетной политики в отношении метода оценки материалов;
• определение всех затрат, связанных с приобретением запасов;
• списание стоимости израсходованных материалов на затраты предприятия и в себестоимость продукции.

      Для обеспечения учета материалов на должном уровне должны соблюдаться  определенные условия:

• хранение материалов должно осуществляться в складских помещениях, приспособленных к определенным их видам;
• прием и отпуск ценностей должны измеряться, для чего склады должны обеспечиваться весоизмерительными приборами;
• с работниками складов необходимо заключать договоры о материальной ответственности.

      Классификация производственных запасов.

 

Все запасы предприятия  можно разделить на три группы (рис. 1).

 

 

Рис. 1.

      В зависимости от роли, которую играют производственные запасы, они могут  подразделяться на группы:

• сырье и материалы;
• покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
• топливо;
• тара и тарные материалы;
• строительные материалы;
• материалы, переданные в переработку;
• запасные части;
• отходы.

      Классификация производственных запасов осуществляется по многим признакам. Есть общая классификация, отражающая единые признаки группировки. Самый общий классификационный  признак — по функциональной роли материалов. Классификация по этому  признаку приведена на рис. 1.

      Сырье составляет основу продукта и является основой сельского хозяйства (хлопок, шерсть, зерно и др.) и продукцией добывающих отраслей.

      Материалы — это продукция перерабатывающих отраслей. Они делятся на основные и вспомогательные.

      Основные  — являются составляющей готовой  продукции, то есть их использование  предусмотрено технологией. Они  занимают значительный удельный вес  в себестоимости.

      Вспомогательные материалы не входят вещественно  в состав продукции, а способствуют процессу производства, обеспечивают обслуживание оборудования или предают  внешний вид продукции, не влияя  при этом на технические параметры.

      Полуфабрикаты — материалы, прошедшие часть  обработки или даже сборки, они  целиком входят в изготавливаемую  продукцию, могут быть собственного производства и покупными (чугун, шины).

      Топливо — это своеобразный вид вспомогательных  материалов, но выполняющий специфическую  функцию. То есть оно может быть:

• технологическим (участвующим в технологическом процессе);
• двигательным;
• хозяйственным.

      Виды  топлива: твердое, жидкое, газообразное.

      Тара  и тарные материалы предназначаются  для упаковки готовой продукции (мешки, ящики). Тара, используемая для  измерения и хранения ценностей  в цехах, к этой группе не относятся  и являются инвентарем.

      Запасные  части имеют особое назначение и  используются для замены отдельных  частей оборудования в процессе ремонта.

      Отходы  своего производства — это остатки  материалов, которые могут быть использованы в производстве, в подсобных хозяйствах или реализованы на сторону (обрезки, стружка, лоскут). Отходы учитываются  по пониженным ценам в том случае, если имеют потребительскую стоимость. Отходы, не имеющие потребительской  стоимости или не поддающиеся  оценке, не являются объектом бухгалтерского учета.

      Классификация по функциональному признаку лежит  в основе учетных группировок.

      В плане счетов на основании этой группировки  построены субсчета по счету 20 «Производственные  запасы».

      На  крупных предприятиях информация по субсчетам детализируется по группам  материалов (черные и цветные металлы) и по номерам складов, где они  хранятся. Каждая группа, в свою очередь, состоит из определенных видов, типов, размеров и марок. Каждая такая разновидность  может иметь разную натуральную  единицу измерения и разную цену, поэтому каждой марке, типа, размера  материала присваивается номенклатурный номер по определенной системе нумерации.

      Осуществляющаяся  таким образом классификация  по субсчетам, укрупненным группам, складам производится на предприятии  в виде определенной номенклатуры.

      Этот  систематизированный справочник сочетается, если возможно с закрепленной оценкой, носящей название учетной цены. Такой  справочник называется «Номенклатура-ценник». Разделяется он с учетом конкретных особенностей предприятия.

      В соответствии с этой группировкой ведется  сортовой учет производственных запасов, то есть учет по каждому типоразмеру, сорту только в натуральном или  натурально-стоимостном выражении.

      На  любом предприятии существует особая форма МБП. К ним относятся:

• хозяйственный и производственный инвентарь;
• спецодежда, спецобувь, срок использования которых менее одного года.

      По  своей экономической природе  они являются средствами труда, однако в целях упрощения учета, они  приравниваются к оборотным средствам  и составляют особую группу производственных запасов. Их учитывают по однородным группам, которые шифруются в  номенклатуре-ценнике также как  остальные виды производственных запасов.

        Оценка и принципы  учета запасов.

 

        Запасы признаются активами, то  есть отражаются в балансе  если:

• стоимость их может быть достоверно определена;
• если существует вероятность того, что предприятие в будущем получит экономические выгоды от их использования.

      Согласно  П(С)БУ 9 выделяются два момента в  оценке производственных запасов:

• на дату составления баланса;
• оценка при выбытии запасов.

      На  дату составления баланса производственные запасы должны отражаться по наименьшей из двух оценок:

• первоначальная стоимость (себестоимость заготовления);
• чистая стоимость реализации.

      Отражение в балансе запасов по чистой стоимости  реализации используется в торговле, а на промышленных предприятиях запасы отражаются по первоначальной стоимости.

      Первоначальная  стоимость складывается по-разному  в зависимости от источника поступления  запасов (приобретение за плату, взнос  в уставной капитал, результат собственного производства, обменные операции и  безвозмездное получение).

      Первоначальная  стоимость, приобретенных за плату  производственных запасов включает покупную стоимость ТЗР, комиссионные, уплаченные посредникам, таможенные сборы  и пошлины.

      Если  запасы приходуются как взнос  в уставный капитал, в результате обменных операций, или в связи  с бесплатным получением, то первоначальная стоимость таких запасов устанавливается  на уровне справедливой стоимости. Справедливая стоимость — это согласованная  стоимость, которая признана заинтересованными  осведомленными и независимыми сторонами, участвующими в этой сделке.

      Текущая оценка или оценка по учетным ценам  используется для ежедневного отражения  движения материалов. Она используется при таксировке количественных данных в первичных документах по движению материалов.

      Таким образом, текущая оценка необходима для денежного выражения движения материалов в течение месяца. Оценка материалов при их выбытии (отпуск в производство, продажа, бесплатная передача) может осуществляться по одному из следующих методов:

• метод идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов;
• метод средневзвешенной себестоимости;
• метод FIFO;
• метод LIFO;
• метод нормативных расходов.

      Первый  метод применяется при отпуске  запасов, предназначенных для выполнения специальных заказов и проектов. Он используется в отношении тех  материалов, которые могут быть заменены другими. Этот метод применяется  в отношении запасных частей и  комплектующих изделий.