Методика аудита дебиторской и кредиторской задолженности

7.Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 

Вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими  и сложными, в связи с большим  количеством видов налогов и  других выплат в бюджет, нестабильностью. И несовершенством налогового законодательства

Целью проверки являются установление полноты и  правильности расчетов по налогам и  другим платежам в анализируемом  периоде. Для этого необходимо проверит :

• Правильность определения объекта налогообложения
• Правильность применения ставок налогов
• Законность и обоснованности применения льгот по оплате налогов
• Полноту и своевременность перечисления взносов
• Правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению
• Соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 68 записям в главной книге и балансе
• Правильность и своевременность составления форм налогового учета и отчетности по бюджетным и внебюджетным платежам

 

8.Основные нормативные документы и соблюдения законодательства 

Для аудита расчетов по налогом и сборам

1. Конституция РФ, ст. 57
2. Налоговый кодекс РФ, часть 21 и 2
3. Федеральный закон РФ « Об основах налоговой системы в РФ» от 27 декабря 1991 № 2118-1 ( с последующими дополнениями)
4. Федеральный закон « О налоге на имущество предприятий» от 13 декабря 1991 № 2030-1 ( последующими дополнениями)
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению ( утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.)
6. Прочие законодательные и нормативные документы о налогах и сборах)

 
 
 
 
 
 

Подотчетные лица

1. План счетов бухгалтерского учета
2. Налоговый кодекс РФ ( гл.21,23,24,25)
3. Положение о порядке покупки и выдаче иностранной валюты для оплаты командировочных расходов ( Приказ ЦБ России № 62 от 25 июня 1997 г.) ( ред от 20 августа 2002г.)
4. Об изменении  норм возмещения командировочных расходов на территории РФ ( приказ МФ РФ № 49 от 6 июля 2001 г.) ред № 91н от 9 ноября 2001 г)
5. Размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировочных расходах на территории зарубежных стран ( утв. Приказом Минфина РФ № 15н от 4 марта 2002г.)

 

Аудит с поставщиками и подрядчиками

1. Гражданский кодекс РФ часть 1 и 2
2. Налоговый кодекс РФ часть 1 и2
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ( приказ Министерства Финансов РФ № 34н от 29 июля 1198 г.)
5. Положения по б/у (ПБУ)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (приказ Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 200г)
7. Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации ( Приказ Министерства финансов РФ № 60н от 28 июля 2000г.)
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства РФ № 49 от 13 июня 1995г.)
9. О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполнению работ и оказание услуги ( Письмо Минфина РФ № 142 от 31 октября 1994г.)

 

По оплате труда

1. Гражданский кодекс РФ часть 1 2  Налоговый кодекс РФ части 1,2
2. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера . Постановлением Госкомстата России № 116 от 24 ноября 2000 г по согласованию с минэкономразвития России, Минтрудом России и Банков России)
3. Трудовой кодекс РФ
4. ПБУ « Доходы организации « ПБУ 9/99
5. ПБУ 10/99 (Расходы организации»)
6. План счетов б/у и инструкция по его применению (приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н)
7. Альбом унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты (утв. Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26)

 
 

Аудит кредитов и займов

1. Гражданский кодекс РФ часть 2 гл.42 п.2
2. Налоговый кодекс РФ часть 2 гл.25
3. О бухгалтерском учете ( Закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996Г )
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.)
5. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
6. План счетов б/у и Инструкция по его применению ( Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.)

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 
 

      Аудит дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Меркурий»

30.11.2001 торговая организация, определяющая выручку в целях налогообложения «по отгрузке», получила от покупателя по соглашению об отступном векселе банка на сумму 300 000 руб. в счет оплаты отгруженного в III квартале 2001 г. товара, договорная цена которого составляет 300 000 руб. (включая НДС 50 000 руб.). Срок платеже по векселю – не ранее 20.06.2002; на вексельную сумму начисляются проценты по ставке 20% годовых со дня, следующего за днем выдачи векселя ( 26.10.2001), до дня платежа по векселю. 27.06.2002 вексель предъявлен банку к оплате, денежные средства в сумме 340 110 руб. зачислены на расчетный счет организации в банке. С 01.01.2002 доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет методом начисления, авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.  

Баланс  ООО «Меркурий» на 01.01.2005 года в тыс. руб. 

Уровень существенности:

 
 

Средний коэффициент  уровня существенности  

3662 + 5514 + 3799 + 2000 + 4073  = 3810

                           5                                      

3810 – 2000  * 100% = 48% > 45%,

     3810 

5514 – 3810 * 100%  = 45%

      3810 
 

3662 + 3799 + 4073  =   3845

                3                          
 

 4000 - 3845 * 100%  = 4% < 20%

      3845 

Данная величина 4000 является единым показателем уровня существенности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Расчет  уровня существенности значимых статей баланса

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

В ходе аудиторской  проверки аудитором были обнаружены не отраженные в бухгалтерском учете  следующие проводки:

Журнал  хозяйственных операций