Налоговое планирование

 Второй принцип  налогового планирования - принцип  оперативности. Разработанная предприятием  налоговая политика должна своевременно  корректироваться с учетом всех  изменений в действующем законодательстве, и прежде всего в системе  налогообложения. Причем уточняться должны не только основные направления налоговой политики, но и виды хозяйственных операций, а в отдельных случаях и направления хозяйственной деятельности фирмы. 
 

 Без контроля  над процессом законотворчества  в стране и отражения его результатов в стратегических и текущих планах предприятие вряд ли сможет управлять собственными финансами. В связи с этим хозяйствующему субъекту необходимо учитывать такой фактор, как налоговые риски. Налоговые риски могут быть связаны с изменениями в налоговой политике страны, появлением новых форм обложения, увеличением или снижением ставок, введением новых налогов и пошлин, отменой налоговых льгот и т.д. 
 

 Принцип оперативности  предполагает учет не только  изменений внешней среды, но  и представлений предприятия о своих внутренних приоритетах, ценностях и возможностях. Если такие изменения не будут учитываться, запланированный и полученный результат может оказаться никому не нужным. 
 

 Третий важный  принцип налогового планирования - принцип оптимальности. Он состоит в том, что применение механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, не должен причинять ущерб стратегическим целям предприятия, интересам его собственников. Налоговое планирование - не самоцель, а лишь средство для решения поставленных задач: поддержание оптимального соотношения, разумного равновесия между величиной налоговых платежей и величиной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для осуществления его финансовой, инвестиционной политики, расширения текущей деятельности. 
 

 Этот принцип  предполагает также установление  предприятием целесообразности  внедрения того или иного нового  метода с точки зрения его  цены, т.е. стоимости дополнительных  работ, а также возможных последствий  его применения. Важно изначально  убедиться в том, что конечный результат будет положительным, что все трудовые, материальные, а иногда и моральные затраты, связанные с использованием этого метода, не перекроют планируемый эффект. 
 

 Налоговое  планирование как система только  тогда имеет место, когда соблюдаются все три перечисленные выше принципа. Методика налогового планирования, конкретные способы, применяемые предприятиями, организация работы по налоговому учету могут быть различными у каждого хозяйствующего субъекта, но главные принципы должны быть едины для всех. 
 

 Налоговое  планирование, как и планирование  вообще в микроэкономике, имеет  свои ограничения. К ним относятся: 

1. Неопределенность  внешней среды, обусловленная  продолжающимися изменениями во  всех сферах общественной жизни:  экономической, политической, социальной и пр., процесс реформирования российского налогового права. 

2. Величина издержек, затрачиваемых на организацию,  внедрение и осуществление системы  планирования. 

Дополнительные  затраты, связанные с проведением  исследований, организацией соответствующего подразделения, привлечением высококвалифицированного (а значит, и высокооплачиваемого) дополнительного персонала, ограничиваются правилом исчисления издержек налогового планирования: любые дополнительные средства должны быть затрачены только в том случае, если они создадут дополнительный положительный эффект. 

3. Масштабы деятельности  фирмы. 

Преимущества  принадлежат крупным фирмам и  предпринимательским объединениям, так как они обладают: 

- необходимым  потенциалом для предвидения своего будущего; 

- более высокими  финансовыми возможностями; 

- высококвалифицированным  персоналом и в состоянии привлекать  подобных специалистов со стороны  и т.д. 

Кроме того, интегрированные  корпоративные группы со сложной  структурой и различными направлениями деятельности значительно в большей степени нуждаются во внедрении методов налогового планирования, нежели автономные, средние и мелкие организации. 

4. Принципы и  условия налогообложения хозяйствующих  субъектов определяются и регламентируются государством (специфическое ограничение налогового планирования). Это ограничивает возможности организаций-налогоплательщиков для регулирования уровня своей налоговой нагрузки. 
 

 Особенно  это касается налогового планирования  в группе взаимозависимых лиц, к хозяйственной деятельности которых с точки зрения налогообложения предъявляются дополнительные требования и уделяется повышенное внимание со стороны контрольных органов.