Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Октября 2011 в 22:49, контрольная работа
Управление денежными потоками, а также грамотное составление необходимой финансовой документации о движении денежных средств является неотъемлемой составляющей работы менеджера или любого другого финансиста организации, предприятия, фирмы и т.д.
Тема 3. Отчеты о движении денежных средств
1. Назначение и содержание отчетов об источниках и использовании денежных средств
2. Составление отчета о движении денежных средств косвенным методом
3. Составление отчета о движении денежных средств по методу прямого отражения поступления и расходования денежных средств
4. Представление потоков денежных средств
Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств. В него включаются поступления денежных средств в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему: амортизационные отчисления; поступления от реализации собственных акций, облигаций, получение и выплата дивидендов, получение и погашение кредитов и займов, капитальные вложения в основные фонды, нематериальные активы, финансовые вложения, прирост оборотных средств, продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.
В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства. По нашему мнению, информация, содержащаяся в таком отчете, имеет самостоятельное значение. В отчете приводятся данные, которых нет в форме, составленной по прямому методу, но которые необходимы для понимания источников финансирования и других аспектов деятельности организации. В таблице представлена форма отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом.
| Содержание показателей | Приток денежных средств | Отток денежных средств | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||
| 1.1 | Чистая прибыль | ||
| 1.2 | Амортизационные отчисления | ||
| 1.3 | Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности | ||
| 1.4 | Изменение текущей дебиторской задолженности | ||
| 1.5 | Изменение материальных оборотных средств | ||
| 1.6 | Изменение текущих фондов и резервов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.7 | ……………………………………………………………… | ||
| Итого по разделу 1 | |||
| Чистые денежные средства в результате операционной деятельности | |||
| 2 | ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||
| 2.1 | Приобретение и продажа основных средств | ||
| 2.2 | Приобретение и продажа нематериальных активов | ||
| 2.3 | Приобретение и продажа ценных бумаг и других долгосрочных финансовых активов | ||
| 2.4 | Приобретение и продажа собственных акций | ||
| 2.5 | Проценты и дивиденды полученные | ||
| 2.6 | Предоставленные займы и поступления от их погашения | ||
| 2.7 | ……………………………………………………………… | ||
| Итого по разделу 2 | |||
| Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности | |||
| 3 | ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||
| 3.1 | Эмиссия собственных акций | ||
| 3.2 | Дивиденды выплаченные | ||
| 3.3 | Долгосрочные кредиты и займы полученные и погашенные | ||
| 3.4 | Краткосрочные кредиты и займы полученные и погашенные | ||
| 3.5 | Целевые поступления | ||
| 3.6 | ……………………………………………………………… | ||
| Итого по разделу 3 | |||
| Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности | |||
| Чистый приток (отток) денежных средств за отчетный период | |||
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА: | |||
| на начало отчетного периода = | |||
| на конец отчетного периода = | |||
Отчет о движении денежных средств косвенным методом составляется по данным отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках с привлечением дополнительных данных из некоторых счетов бухгалтерского учета. Разберем пример.
Баланс предприятия на 1 января 199Х года
(тыс. руб.)
| На начало года | На конец отчетного года | |
| 1 | 2 | 3 |
| АКТИВ | ||
| 1. Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | 896 | 1124 |
| Основные средства | 106456 | 109216 |
| Незавершенное строительство | 26802 | 40025 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1852 | 2758 |
| Итого по разделу 1 | 136006 | 153123 |
| 2. Оборотные активы | ||
| Запасы, в том числе: | 76626 | 73902 |
| производственные запасы | 33637 | 31628 |
| незавершенное производство | 15315 | 13145 |
| готовая продукция и товары | 11426 | 12564 |
| товары отгруженные | 8944 | 9664 |
| расходы будущих периодов | 650 | 687 |
| НДС по приобретенным ценностям | 6654 | 6214 |
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, в том числе: | 15207 | 19108 |
| покупатели и заказчики | 10337 | 11231 |
| векселя полученные | 2100 | 3250 |
| авансы выданные | 2455 | 3554 |
| прочие дебиторы | 315 | 1073 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 3290 | 9415 |
| Денежные средства, в том числе: | 48964 | 27830 |
| касса | 2 | 8 |
| расчетный счет | 29449 | 4047 |
| валютный счет | 19513 | 23775 |
| Прочие оборотные активы | - | - |
| Итого по разделу 2 | 144087 | 130255 |
| БАЛАНС | 280093 | 283378 |
| ПАССИВ | ||
| 3. Капитал и резервы | ||
| Уставный капитал | 15000 | 15000 |
| Добавочный капитал | 72920 | 72920 |
| Резервный капитал | 5000 | 5000 |
| Целевые финансирование и поступления | 7000 | 11000 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 45041 | 45041 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | Х | 11869 |
| Итого по разделу 3 | 144961 | 160830 |
| 4. Долгосрочные пассивы | ||
| Заемные средства | 35400 | 38720 |
| Итого по разделу 4 | 35400 | 38720 |
| 5. Краткосрочные пассивы | ||
| Заемные средства | 28105 | 20265 |
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 63092 | 57212 |
| 1 | 2 | 3 |
| поставщики и подрядчики | 49790 | 38870 |
| по оплате труда | 1360 | 2188 |
| по
социальному страхованию и |
925 | 1049 |
| задолженность перед бюджетом | 2698 | 9378 |
| авансы полученные | 7900 | 5440 |
| прочие кредиторы | 419 | 287 |
| Доходы будущих периодов | 3630 | 2793 |
| Фонд потребления | 4770 | 3280 |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 135 | 278 |
| Итого по разделу 5 | 99732 | 83828 |
| БАЛАНС | 280093 | 283378 |
Отчет о прибылях и убытках с 1 января по 31 декабря 199Х года
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 281932 | 217398 |
| Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг | 201080 | 184014 |
| Коммерческие расходы | 10300 | 9515 |
| Управленческие расходы | 30200 | 20850 |
| Прибыль (убыток) от продажи | 40352 | 3019 |
| Проценты к получению | 5640 | 4290 |
| Проценты к уплате | - | 1915 |
| Доходы от участия в других организациях | 1186 | 2750 |
| Прочие операционные доходы | 2781 | 3540 |
| Прочие операционные расходы | 2000 | 2925 |
| Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 47959 | 8759 |
| Прочие внереализационные доходы | 5538 | 12580 |
| Прочие внереализационные расходы | 6319 | 4913 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | 47178 | 16426 |
| Налог на прибыль | 18800 | 6242 |
| Нераспределенная прибыль (убыток) | 28378 | 10184 |
| Нераспределенная прибыль (убыток), использованная в отчетном периоде | 16509 | 8300 |
Дополнительные данные
1. Затраты на проданную продукцию
(тыс. руб.)
| Материальные затраты | 140117 |
| Заработная
плата и отчисления
в том числе: на социальное страхование и пенсионное обеспечение |
65893* 16492 |
| Амортизационные отчисления | 8366 |
| Прочие
расходы
в том числе материалы и производственные услуги со стороны |
27204 13571 |
| Всего за год | 241580 |
*
Удержанный подоходный налог
с физических лиц – 7816 тыс.
руб.
2. Обороты
на счете «Капитальные
(тыс. руб.)
| По дебету | По кредиту | |
| 1. Приобретение нематериальных активов | 299 | 299 |
| 2. Расходы на приобретение, сооружение и монтаж основных средств | 32643 | - |
| 3. Оборудование, переданное в монтаж | 1463 | - |
| 4. Стоимость
объектов основных средств, |
- | 22053 |
| Всего за год | 34405 | 22352 |
3. Обороты на счете «Оборудование к установке»
(тыс. руб.)
| По дебету | По кредиту | |
| 1. Приобретено оборудование, требующее монтажа, и направлено на склад для хранения | 2633 | - |
| 2. Стоимость оборудования, переданного в монтаж | - | 1463 |
| Всего за год | 2633 | 1463 |
4. Приобретены акции на сумму 906 тыс. руб.
5. Обороты на счете «Продажа и прочее выбытие основных средств»
(тыс. руб.)
| По дебету | По кредиту | |
| 1. Выручка от продажи основных средств | - | 16638 |
| 2. Первоначальная стоимость проданных основных средств | 11463 | - |
| 3. Амортизация, начисленная на проданные объекты основных средств | - | 465 |
| 4. Прибыль от прочей реализации, отнесенная на счет финансовых результатов | 5640 | - |
| Всего за год | 17103 | 17103 |
6. Доходы и расходы от внереализационных
операций на счете «Прибыли и убытки»
(тыс. руб.)
| По дебету | По кредиту | |
| 1. Дивиденды полученные | - | 1186 |
| 2. Курсовые валютные разницы | - | 2781 |
| 3. Штрафы и неустойки уплаченные и полученные | 8319 | 5538 |
| Всего за год | 8319 | 9505 |
7. Обороты на счете «Долгосрочные кредиты банков»
(тыс. руб.)
| По дебету | По кредиту | |
| 1. Получена остаточная сумма кредита по договору с Альфа-банком от 13.05.199Х г. | - | 3320 |
| Всего за год | 0 | 3320 |