Планирование аудита

 
 

     Детализацией  общего плана аудита является аудиторская  программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому  виду аудиторских работ. Программа  проведения аудита финансовых вложений ОАО «ГАТИКА» представлена в таблице 2.2

     Программа аудита финансовых вложений ОАО «ГАТИКА»

     Проверяемая организация ОАО «ГАТИКА»

     Период  аудита  с 01.01.2010 - 31.12.2010

     Количество  человеко-часов  250

     Руководитель  аудиторской группы Голубов Р.А.

     Состав  аудиторской группы  Близнецова А.В., Рыбалова П.И.,

       Цыпник И.М.

     Планируемый аудиторский риск 4%

       Планируемый уровень существенности 1% 
 

     Таблица 2.2- Программа аудита финансовых вложений

 

     Продолжение таблицы 2.2

 

     При проверке операций по учету финансовых вложений аудитору целесообразно использовать тест внутреннего контроля, что позволяет  оценить его надежность и скорректировать  программу проведения проверки.

     Таблица 2.3 - Тест внутреннего контроля учета  финансовых вложений

 
 
 
 

Продолжение таблицы 2.3

 
 

     2.3 Источники информации для проверки

     Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:

     1) Приказ об учетной политике организации. По приказу об учетной политике организации аудитор может ознакомиться с:

     - порядком признания доходов от  финансовых вложений доходами  от обычных видов деятельности (профессиональные участники рынка  ценных бумаг) или операционными  доходами;

      - рабочим планом счетов, используемых  для отражения ценных бумаг;

     - применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем учетных регистров,  составляемых бухгалтерией организации;

     - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных  с учетом ценных бумаг;

     - перечнем лиц, которым предоставлено  право подписи документов, оформляющих  операции с ценными бумагами;

     - формами первичных документов, разработанных  и утвержденных организацией  для учета ценных бумаг.

     В организациях, использующих единую журнально-ордерную форму учета, применяются журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных  документах. Перечень регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной политике.[2]

     2) Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:

     - документы приема-передачи вкладов  в уставные капиталы 
других организаций;

     - документы приема-передачи вкладов  в совместную деятельность;

     - свидетельства на суммы произведенных  вкладов в другие 
предприятия;

     - документы приема-передачи ценных  бумаг;

     - платежные поручения и выписки  банка;

     - приходные и расходные кассовые  ордера.

     3) Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:

     - учредительные документы;

     - выписки из реестра акционеров;

     - выписки из протоколов собраний  акционеров, учредителей, 
совета директоров и т.п.;

     - сертификаты акций и другие  ценные бумаги;

     - договоры займа;

     - договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

     4) Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы- 
ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычисли 
тельной техники) по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые 
вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.[2]

     К этой группе можно также отнести  регистры налогового учета по налогу на прибыль.

     5. Формы учетной документации по инвентаризации:

     - приказ о создании комиссии  по инвентаризации;

     - ведомости результатов инвентаризации;

      - инвентаризационные описи ценных  бумаг, бланков строгой 
отчетности и т.п.

     5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д. 

     2.4. Отчет аудитора

     Отчет независимого аудитора ООО «Доверие» о финансовой отчетности ОАО «ГАТИКА»

     Информация, сообщаемая аудитором руководству  аудируемого лица и (или) представителям его собственника, как правило, отражает:

       а) общий подход аудитора к  проведению аудита и его объему, обеспокоенность аудитора по  поводу любых ограничений объема  аудита, а также комментарии по  поводу уместности любых дополнительных  требований руководства аудируемого лица;

       б) выбор учетной политики или  ее изменение руководством аудируемого лица, которое оказывает или может оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица;

     в) возможное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица каких-либо существенных рисков и внешних факторов, которые должны быть раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, судебных разбирательств);

       г) предлагаемые аудитором существенные  корректировки финансовой (бухгалтерской)  отчетности, как осуществленные, так  и не осуществленные аудируемым лицом;