Принципы деятельности внутреннего аудита

    Принципы  деятельности внутреннего  аудита

    ПЛАН

    Введение

1. Роль в  системе внутреннего контроля и  корпоративного управления

 
    

2. Цели, виды деятельности, подчиненность 

 
    

3. Взаимодействие  с другими функциями 

 
    

4. Современные тенденции в практике внутреннего  аудита

 

    Заключение 

    Список  использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Внутренний  аудит в условиях экономического кризиса является основным источником своевременной и достоверной  информации для принятия решений  различными звеньями управления. Контроль качества управления над нижестоящими структурными подразделениями осуществляется в целях снижения риска ошибок и злоупотреблений менеджеров, особенно на предприятиях, имеющих многочисленные разбросанные филиалы или самостоятельные  отделения, где местное руководство  принимает самостоятельные решения. Для  этого внутренние аудиторы проверяют  финансовые отчеты системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и их соответствие учетной политике, законодательству, дают оценку эффективности  финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его самостоятельных  филиалов. Внутренний контроль предоставляет  руководству результаты анализа, оценки, рекомендации, осуществляет контроль за организационно-управленческой деятельностью  предприятия.

    Развитие  внешнего аудита в Республике Казахстан  связано с принятием Закона «Об  аудиторской деятельности в РК» (с последними изменениями и дополнениями в 1998 г.) как составного компонента нормативно-правового  обеспечения рыночных отношений  для компаний.

    Дальнейшее  развитие внешний аудит в Казахстане получил с переходом на международные  стандарты аудита (отход от казахстанских  стандартов аудита). Становление внутреннего  аудита в стране непосредственно  связано с принятием Закона РК «Об акционерных обществах».

    Конкурентная  борьба на рынке подтолкнула  развитие теории и практики системы управления предприятием и его самостоятельными подразделениями, поэтому деятельность компаний требует эффективной системы  управления предприятием, в том числе  ее подсистемы – внутреннего аудита. Необходимо разработать концепцию  внутреннего аудита в управлении предприятием. Вместе с тем необходимо отметить, что теоретические и  методические вопросы внутреннего  аудита на сегодняшний день  изучены слабо. Проблемы теории и практики внутреннего аудита в условиях рыночной экономики в экономической литературе до сих пор мало исследованы, особенно в Республике Казахстан.

    Все это требует изучения теории, практики внутреннего аудита, решения проблемных вопросов его развития.

    Степень изученности проблемы. Исследование влияния аудиторской проверки на процессы управления предприятием и принятия решений в условиях рыночной экономики, определение места аудита, его объектов, методов, видов, целей, задач приобретают все более актуальный характер.

    Между тем многие аспекты внутреннего  аудита продаж требуют  дальнейших исследований, а также уточнений  с учетом сложившихся условий  и перспектив развития внутреннего  аудита предприятия.

    Внутренний  аудит в условиях финансового  кризиса должен представлять собой  независимую оценку финансово-хозяйственной  и организационно-управленческой, а  также информационной деятельности внутри предприятия и его самостоятельных  филиалов, объективности сбора, анализа  и оценки хозяйственных факторов и их соответствия установленным  нормативно-правовым и иным параметрам.

    Глубокое  теоретическое обоснование места  внутреннего аудита в условиях экономического кризиса, принципов его построения, качественная характеристика требований, предъявляемых внутреннему аудиту, развитие концепций совершенствования  внутреннего аудита по циклам продаж позволили определить место экономической  отчетности продаж во внутреннем аудите и предложить методику проведения внутреннего  аудита экономической отчетности продаж, а также рассмотреть возможность  стандартизации внутреннего аудита продаж.

    Исследования  перечисленных проблем явились  определяющими факторами в выборе темы исследования.

    Цель  и задачи исследования. Цель исследования заключается в системном рассмотрении теоретических и практических проблем развития и совершенствования внутреннего аудита продаж, организации и методики их осуществления в условиях рыночной экономики.

    Научная новизна диссертационной работы заключается в решении ряда теоретических и методических вопросов, связанных с совершенствованием внутреннего аудита цикла продаж, имеющих практическую значимость для повышения эффективности процесса управления.

    Практическая  значимость исследований.

    Предложения автора настоящей работы по совершенствованию теоретико-методических вопросов процесса продаж во внутреннем аудите позволят качественно повысить уровень системы управления конкретным предприятием. Отдельные результаты диссертационного исследования посвящены решению проблем планирования, а также  методическим вопросам цикла продаж во внутреннем аудите. Применение рекомендаций по разработке стандартов, посвященных циклу продаж, позволит четко организовать работу службы внутреннего аудита, а также службы продаж предприятия. 
 
 
 
 

1. Роль в  системе внутреннего контроля и  корпоративного управления

 

     Роль  внутреннего контроля трудно переоценить.  При его помощи обеспечивается сохранность собственности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере производства и в финансах, формируются условия для повышения эффективности управления компанией. Системы контроля в той или иной форме существуют на каждом предприятии.  Тем не менее,  приходится констатировать,  что практика формирования в Казахстане полноценных систем внутреннего контроля только начинает складываться.  Чем больше компания и чем сложнее ее организационная структура,  тем шире требования к системам контроля и актуальнее задача повышения их качества.

1. Внутренний контроль определяется как процесс, осуществляемый совместно Советом директоров, Правлением, подразделениями и работниками Общества и их действия, призванные обеспечить разумную гарантию выполнения целей Общества, в том числе достижения:
1. эффективности деятельности  Общества;
2. сохранности активов и эффективного использования ресурсов Общества;
3. полноты, надежности и достоверности финансовой и управленческой отчетности Общества;
4. соблюдения требований законодательства Республики Казахстан и внутренних документов Общества;
5. снижения вероятности и размера возможных потерь (в том числе, сокращение доходов, убытки, снижение рейтинга корпоративного управления и др.).
6. содействие в построении оптимальной организационной структуры;
2. Система внутреннего контроля определяется как совокупность политик, процессов и процедур, норм поведения и действий, способствующих эффективной и рациональной деятельности, позволяющей Обществу соответствующим образом реагировать на существенные риски в части достижения целей Общества.
3. Система внутреннего контроля включает следующие взаимосвязанные компоненты:
1. контрольную среду;
2. процедуры внутреннего контроля;
3. систему информационного обеспечения и обмена информацией;
4. оценку эффективности самой системы внутреннего контроля.
4. Система внутреннего контроля должна быть способна быстро реагировать на риски, встраивается в процессы и ежедневные операции Общества, включает процедуры для немедленного информирования соответствующего уровня управления о любых существенных недостатках и слабых местах контроля, которые были обнаружены, вместе с деталями корректирующих мероприятий, которые были предприняты или которые следует предпринять.

      В Обществе разграничивается компетенция  органов, входящих в систему внутреннего  контроля, в зависимости от их отношения  к процессам разработки, утверждения, применения и оценки системы внутреннего  контроля. 

5. Совет директоров и Правление Общества обеспечивают создание контрольной среды, выражающей и демонстрирующей персоналу Общества важность внутреннего контроля и соблюдения этических норм на всех уровнях управления и направлениях деятельности Общества.
6. Совет директоров является ответственным за организацию системы внутреннего контроля в Обществе. Совет директоров утверждает Положение о системе внутреннего контроля, принимает меры по ее совершенствованию и осуществляет регулярную оценку эффективности системы внутреннего контроля.

     Совет директоров применяет риск - ориентированный подход для организации надежной системы внутреннего контроля и оценки ее эффективности.

7. Правление ответственно за разработку проекта, внедрение утвержденного Советом директоров Положения о системе внутреннего контроля, надежное функционирование и проведение мониторинга системы внутреннего контроля.
8. Руководители подразделений Общества, в соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и совершенствование процедур внутреннего контроля во вверенных им направлениях деятельности Общества.
9. Отдельные функции внутреннего контроля процессов и операций Общества могут поручаться создаваемым в Обществе специализированным подразделениям или отдельным работникам Общества.

Принципы  функционирования системы внутреннего  контроля

       Система внутреннего контроля в Обществе строится на следующих принципах:

1. неизменно бесперебойное функционирование - постоянное и 
   надлежащее функционирование системы внутреннего контроля позволяет Обществу своевременно выявлять любые отклонения от нормы и предупреждать их возникновение в будущем;
2. подотчетность всех субъектов системы внутреннего контроля - качество выполнения контрольных функций каждым лицом контролируется другим субъектом системы внутреннего контроля;
3. разделение обязанностей - Общество стремится не допустить 
   дублирования контрольных функций, и эти функции должны 
   распределяться между должностными лицами и работниками Общества таким образом, чтобы одно и то же лицо не объединяло функций, связанных с утверждением операций с определенными активами, учетом операций, обеспечением сохранности активов и проведением их инвентаризации;
4. надлежащее одобрение и утверждение операций - Общество стремится установить порядок утверждения всех финансово-хозяйственных операций уполномоченными органами и лицами в пределах их соответствующих полномочий;
5. ответственность всех субъектов внутреннего контроля, работающих в Обществе, за надлежащее выполнение контрольных функций;
6. осуществление внутреннего контроля на основе четкого взаимодействия всех органов и подразделений Общества;
7. постоянное развитие и совершенствование - Общество стремится обеспечить условия для гибкой настройки системы внутреннего контроля, чтобы она могла быть адаптирована с учетом необходимости решать новые задачи и расширять и совершенствовать саму такую систему;
8. своевременность передачи сообщений о любых существенных недостатках и слабых местах контроля - в Обществе должны быть установлены максимально короткие сроки передачи соответствующей информации органам и/или лицам, уполномоченным принимать решения об устранении любых существенных недостатков и слабых мест контроля;
9. соответствие между уровнем сложности системы внутреннего контроля и уровнем сложности контролируемого объекта;
10. определение приоритетности областей деятельности Общества, в которых налаживается контроль - выделяются стратегические направления, охватываемые системой внутреннего контроля, даже если эффективность их функционирования (соотношение «затраты - экономический эффект») трудно измерить;
11. комплексный и системный характер внутреннего контроля.

 

    В последние годы в республике на крупных предприятиях, в совместных и иностранных компаниях широко внедряется внешний аудит, который осуществляется как отечественными, так и иностранными аудиторскими компаниями. Современная тенденция развития аудита демонстрирует четкое размежевание между внешним и внутренним аудитом при возрастании взаимосвязи между ними в целях уменьшения дублирования в работе и функциональных направлениях деятельности.

    Определение содержания понятия «внутренний  аудит» имеет важное теоретическое  значение. До сих пор не установлены  классификационные признаки внутреннего  аудита, а также его место в  системе управления предприятием.

    Внутренний  аудит следует рассматривать как элемент системы внутреннего контроля, необходимый для крупных негосударственных предприятий, чтобы с его помощью успешно конкурировать на рынке за счет роста качества, снижения себестоимости продукции, знания потребностей рынка и, таким образом, повышения эффективности работы. Функции внутреннего аудита определяются внутренними документами, Положением о службе внутреннего аудита, стандартами внутреннего аудита, утвержденными советом правления АО, компании и т.д. Внутренний аудит базируется на подтверждающем аудите, на сплошной и выборочной проверке объектов внутреннего аудита, в том числе учетных регистров и системы бухгалтерского учета, отчетности филиалов, а также иных объектов внутреннего аудита филиалов, самостоятельных подразделений. Отчетность представляется в виде Акта проверки и проекта формы приказа (постановления) с организационными выводами, а также предложениями путей их устранения.

    Внутренний  аудит определяется руководством. Исторически  сложилось так, что к нему относятся  проверки в целях обеспечения безопасности активов и недопущения убытков. В настоящее время акцент смещается на функциональный аудит и аудит информационных систем; как отмечено выше, внутренний аудит определяется статусом. Доминирует аудит финансовой отчетности и достоверности информации.

    Таким образом, для определения сущности внутреннего аудита следует выявить его объекты. Одним из главных среди них должен быть информационный объект, включающий учетную, отчетную, плановую и нормативно-справочную информацию. Следующий объект - оценка уровня принятых организационно-управленческих решений. И наконец, завершающим должен стать предметно-технологический объект, так как предыдущие объекты исходят из необходимости учета.