Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Введение

В процессе деятельности каждая организация  осуществляет множество операций внутри предприятия и за его пределами, взаимодействует с частными лицами, предприятиями, государством и прочими  субъектами экономическго процесса.

Для нормальной производственной деятельности организации должны приобретать  необходимые материальные ценности, заниматься организацией процесса производства, обеспечивать реализацию произведенной  продукции. В связи с этим у  организации возникают широкие  расчетные взаимоотношения с  поставщиками материально-технических  ресурсов, покупателями произведенной  и реализованной продукции, с  предприятиями, оказывающими электротехнические, транспортные и прочие услуги, с  кредитными организациями и бюджетными органами.

Все эти операции, как правило, осуществляются посредством денег, и их можно  объединить в одну учетную категорию - расчеты. Таким образом, расчеты  можно определить как взаимодействие организации с другими субъектами экономики, основанное на денежных отношениях.

Для учета расчетов в бухгалтерском  учете существует множество счетов. Как правило, эти счета активно-пассивные, т.е. сальдо таких счетов может быть как активным, так и пассивным. По дебету счетов расчетов отражается возникновение задолженности перед  организацией, по кредиту - задолженность  организации перед контрагентами. Соответственно дебетовое сальдо отражает задолженность перед организацией, а кредитовое - задолженность самой  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

План

Введение

1. Теоретические основы  бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
1. Нормативно - правовое регулирование бухгалтерского  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.......................................................
2. Теоретическое обоснование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………..
2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО  «Волгоградспецводмонтаж».
1. Экономическая характеристика ОАО «Волгоградспецводмонтаж»
2. Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Волгоградспецводмонтаж»
3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Волгоградспецводмонтаж»
4. Совершенствование и перспективы развития ОАО «Волгоградспецводмонтаж»

Заключение

Список литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Нормативно - правовое регулирование бухгалтерского  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В Российской Федерации создана четырехуровневая система нормативного регулирования  бухгалтерского учета.

Правовые документы  в бухгалтерском учете – это документы, определяющие методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях.

Таблица. Основные документы, регламентирующие учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1	законодательный	Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"; ГК РФ, НК РФ, ТК РФ; Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"; Постановление от 6 мая 2008 г. № 359. «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно – кассовой техники»;
2	нормативный	ЦБ РФ от 19.06.2012г. №383-П  «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»; Минфин РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)  «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности в РФ»; Минфин РФ от 06.10.2008 № 106н «Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» - ПБУ 1/2008; Минфин РФ от 24.10.2008 № 116 (ред. от 08.11.2010) «Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Учет  договоров строительного  подряда» -  ПБУ 2/2008; Минфин РФ от 30.03.2001 №26н (ред. от 24.12.2010) «Положение  по  бухгалтерскому учету «Учет основных средств» -  ПБУ 6/01; Минфин РФ от 09.06.2001 №44н (ред. от 24.12.2010) «Положение  по  бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» -  ПБУ 5/01
3	методический	Минфин РФ от 13.10.2003г. №49 (ред. 08.11.2010 N 142н). Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; Минфин РФ от 13.06.1995г. №49 (от ред. от 24.12.2010 N 186н). Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств; Минфин РФ от 13.10.2003 №91н (от ред. 24 декабря 2010 г.). Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.
4	организационный	Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и  т.п.), в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта

 

Одним из главных законов является закон «О бухгалтерском учете», который имеет большое значение для развития бухгалтерского учета в России, поскольку он:

• повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций;
• закрепляет обязанность ведения бухгалтерского учета в юридических лицах;
• повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса другого законодательства.

Гражданское законодательство основывается на признание равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты.

 

 

 

2. Теоретическое обоснование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики и  подрядчики – это организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств, монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные работы), и оказывающие различные виды услуг (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги).

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности  перед поставщиками являются расчетные документы.

Расчётный документ – это оформленное распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счёта и перечислении их на счёт покупателя средств или на счёт, указанный получателем средств (изыскателем).

 

 

 

 

Таблица.

1	Расчётные документы:	счет; счёт-фактуры
2	Документы, свидетельствующие  о факте свершения сделки:	товарно-транспортные накладные; приходные ордера; приёмные акты; акты выполненных работ(услуг)

 

Обязательство – это отношение,  в силу которого должник должен совершить в пользу кредитора определённое действие, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности.

Основания прекращения обязательств могут быть согласно ГК РФ:

• надлежащее исполнение¹;
• зачёт²;
• новация³;
• прощение долга⁴;
• ликвидация юридического лица, являющегося должником в обязательстве⁵.

Организации самостоятельно, согласно разработанной ими политикой, выбирают форму расчетов за поставленную продукцию.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Формы расчётов с поставщиками и подрядчиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счёт 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» - это пассивный счёт, на котором отражаются все операции, связанные с расчётами за приобретённые ТМЦ, принятые работы, оказанные услуги, отражающиеся на счёте независимо от времени оплаты.

Счет 60 имеет семь субсчетов:

1. Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям;
2. Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам;
3. Расчёты с подрядчиками по капитальным вложениям и ремонту;
4. Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам;
5. Расчёты со сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья;
6. Расчёт с поставщиками по прочим расчётам;
7. Векселя выданные.

 

Таблица. Счёт 60 включает в  себя следующие сведения.

 

1	о полученных ТМЦ, принятых, выполненных работах и потреблённых услугах, расчётные документы на которые акцептованы;
2	о неотфактурованных поставках;
3	об излишках ТМЦ, выявленных при их приёмке;
4	о выданных поставщикам и подрядчикам авансах;
5	о курсовых и суммовых разницах

 

Неотфактурованная поставка⁶ — это материальные запасы, которые поступили в организацию без расчетных документов.

Схема.

 1

 2

 3

 7 6

  4

5 

 

1. Поставщик отгрузил товары,  по которым счета-фактуры не предъявлены к оплате.
2. Оприходование товара на склад.
3. На складе выписывают приёмный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию.
4. Здесь материалы по акту расцениваются по учётным ценам.
5. Записывают в журнал-ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относится на группу материалов и акцепт. К оплате неотфактурованные поставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжные документы (которые отсутствуют).
6. По мере поступления платёжных документов на эту поставку в следующем месяце они акцептуются предприятием, оплачиваются банком.
7. Регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе “акцепт” в сумме платёжного требования, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учётным ценам сторнируется тоже по группе и в графе “акцепт”. Расчёты с поставщиками, таким образом, по этой поставке будут закончены.

Акцептован счет - это  счёт принят к оплате, то есть  получено формальное согласие оплатить его.

Материалами в пути⁷ -  поставки, по которым предприятие акцептовало платёжные документы, а материалы на склад по ним ещё не поступили.

К учёту принимаются акцептованные  платёжные документы независимо от того, оплачены они банком или  не оплачены.

1. В журнале-ордере № 6 платёжные документы регистрируются в течение месяца в графе “За неприбывший груз” и в графе “акцепт”.
2. По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на балансе.
3. При получении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу по строке регистрации этого счёта в не законченных на начало месяца расчётах.
4. При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.

При расчётах с поставщиками за материальные ценности, фактически поступившие, по сравнению с документами поставщика, могут быть выявлены:

• недостачи;
• излишки.

Излишки приходуются по акту и расцениваются  по учётным ценам предприятия  или по договорным (отпускным) ценам, затем учитываются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная  поставка. Отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить  платёжное требование.

В случае выявления недостач бухгалтерия  рассчитывает их фактическую себестоимость  и предъявляет претензию к  поставщику.

Сумма недостач отражается в журнале-ордере № 6 и ведомости № 7.

По окончании месяца показатели данных журнала-ордера суммируются  для получения оборотов по счёту 60 и переноса их в Главную книгу.

Каждое предприятие разрабатывает  свой план счетов, согласно, своей специфики работы и специализации, но на основе плана счетов, разработанного Минфином.

Таблица. Основная корреспонденция  счета 60 с другими счетами⁸

 

содержание	дебет	кредит
Задолженность поставщикам  погашена путём выдачи наличных денег  из кассы (безналичным расчетом)	60	50 (51, 52, 55)
Произведён взаимозачёт  задолженности	60	60
Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженность поставщикам)	60	62
Произведён взаимозачёт  задолженности займами	60	66
Произведён взаимозачёт  задолженности займами	60	67
списана задолженность с  истекшим сроком исковой давности	60	91
Оприходовано оборудование к установке	07	60
Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы	08	60
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков	10	60
Отражена сумма НДС  по приобретённым материальным ценностям	19	60
Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд	20, 23, 25, 26	60
Оприходованы товары, поступившие от поставщиков	41	60
Отражен возврат денежных средств в кассу (расчетный счет), поступивших от поставщиков	50 (51)	60
Отражены отрицательные курсовые разницы; расходы предприятия-продавца по демонтажу объектов и другие, связанные с реализацией имущества	91	60