Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

Первичный учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками оформляется  следующими документами:

• накладная,
• товаротранспортная накладная,
• счет,
• счет-фактура.

Накладная выписывается материально-ответственным лицом, при оформлении отпуска товаров со склада, при принятии товаров в организацию.

Обязательные  реквизиты: номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара.

Накладная подписывается  материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя.

Товарно-транспортная накладная выписывается при доставке товаров автомобильным транспортном.

Счет-фактура является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Счет  используют для оплаты поступивших товаров.

Доверенность⁹ – это документ, подтверждающий право материально- ответственного лица на получение товара.

Порядок приемки товаров  и ее документальное оформление зависят:

1. места приемки,
2. характера приемки (по количеству, качеству, комплектности),
3. от степени соответствия договора поставки сопроводительными документами.

После проверки, приемки  принятых от материально-ответственных лиц отчетов о движении материальных ценностей с приложенными оправдательными документами, на основании которых были сделаны записи в "Журнале поступления товаров", бухгалтер предприятия переносит остатки на конец месяца из отчетов в сальдовые ведомости.

Отчеты о движении материальных ценностей являются регистрами аналитического учета и одновременно оборотными ведомостями. Они составляются материально-ответственным лицом в двух экземплярах в количественном выражении на основании первичных документов.

Бухгалтер, после проверки отчета, второй экземпляр отчета передает на склад материально-ответственному лицу с отметкой о дате приема от него отчета и дате окончания его обработки¹⁰.

Аналитический учёт по счёту 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность  получения необходимых данных по:

• поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам;
• поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• поставщикам по неотфактурованным поставкам.

Журнал-ордер № 6 – это регистр для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, который совмещает синтетический и аналитический учет.

Журнал-ордер № 6 открывается  на первое число каждого месяца незаконченными расчетами:

• по акцептованным платежным документам или просроченным – материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60);
• по акцептованным платежным документам оплаченным – материалы не поступили;
• сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам.

Журнал-ордер ведется  линейно-позиционным способом, что  позволяет судить о состоянии  расчетов с каждым платежным документом каждого поставщика: акцепт и оплата платежных документов, фактическое  поступление материалов, неотфактурованные поставки, сумма материалов, находящихся в пути, расчет претензий за некачественную или неполную поставку и другое.

Инвентаризация  расчетов с поставщиками и подрядчиками

При инвентаризации, данные по счету 60, подвергаются проверке на основании имеющихся документов.

Особому вниманию подлежат данные по товарам, оплаченным, но находящимся  в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам¹¹.

Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Основными целями инвентаризации являются:

1. выявление фактического наличия имущества и обязательств;
2. сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
3. проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами должна проводиться не менее двух раз  в год.

В состав инвентаризационной комиссии входит:

• руководитель организации или его заместитель;
• главный бухгалтер;
• начальники структурных подразделений и другие специалисты.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

• правильность расчетов;
• правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности;
• правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Для отражения результатов  инвентаризации расчетов применяется  Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17), который  составляется не менее чем в двух экземплярах.

На основании изложенных требований ведется учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками в ОАО  «Волгоградспецводмонтаж».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО  «Волгоградспецводмонтаж».
1. Экономическая характеристика ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

В курсовой работе, автор  взял для исследования своей темы предприятие – ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

 

Таблица. Сведения ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

Полное наименование организации	Открытое акционерное  общество «Волгоградспецводмонтаж»
Краткое наименование организации	ОАО «Волгоградспецводмонтаж»
Организационно-правовая форма	Акционерное общество
Адрес юридический	РФ, 404033, Волгоградская область, город Николаевск, ул. Дзержинского, 38
Дата регистрации предприятия	07.10.1992 года
ИНН	3418008385
Должность руководителя организации	Генеральный директор
ФИО руководителя организации	Татур Владимир Леонидович
ФИО главного бухгалтера	Семенкова Марина Владимировна
Уставный капитал	208, 0 тыс.рублей
Деятельность	Специализированные организации, осуществляющие монтажные работы
Основные конкуренты	ООО Компания Гидроспецсервис; ООО Мелиоводстрой; ОАО Поволжспецстрой и  др.
Поставщики	ООО Ресурс; ООО Морские  инженерные сооружения; ООО Аврус
Численность работников	50 человек

 

Организационная структура управления организации позволяет тщательно контролировать процесс оказания монтажных работ.

Схема. Организационная структура управления ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В 2012 году в ОАО «Волгоградспецводмонтаж» проводилась аудиторская проверка, которая не выявила существенных искажений и дала положительную  оценку, то есть отчетность Общества за 2011 год отражает достоверно, во всех существенных аспектах, финансовое положение  и результаты финансово-хозяйственной  деятельности Общества.

 

 

Экономические показатели ОАО «Волгоградспецводмонтаж»

Показатель	На 01.01.2012г. (рубли)	Изменения
Дебиторская задолженность	2 038 000	Увеличились на 38,8%
Кредиторская задолженность	1 252 000	Снизилась на 1 451 000 рублей за период с 01.01.10г. по 01.01.11г.

 

В ОАО «Волгоградспецводмонтаж» оборотные средства формируются  за счет дебиторской задолженности  и запасов.

Анализ платежеспособности, рыночной устойчивости

Коэффициент абсолютной ликвидности	Денежные средства/краткосрочные  обязательства	0,9201
Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные средства/ краткосрочные  обязательства	4,19
Коэффициент финансовой независимости	СОС/активы	0,825

 

Согласно приведенным  данным, мы видим, что ОАО «Волгоградспецводмонтаж» является платежеспособным предприятием, так как снизились обязательства  организации и увеличились активы (денежные средства увеличились на 92,01%).

Коэффициент финансовой независимости  увеличился по сравнению с 2010 годом, что свидетельствует об улучшении  финансовой устойчивости, стабильности и меньшей зависимости от внешних  кредиторов.

 

Таблица. Динамика оказания услуг ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

Показатели	2011 год	2010 год	Изменения
Выручка	12 077	8 357	3 720
Себестоимость	(11 065)	(6 019)	(5 046)
Управленческие расходы		(2 058)
Прибыль от продаж	1 012	280	732
Прочие доходы	867	697	170
Прочие расходы	(1 726)	(883)	843
Прибыль до налогообложения	153	94	59
Чистая прибыль	153	94	59

 

Анализ таблицы показал, что увеличились: выручка на 3 720, тыс. рублей и себестоимость на 5 046, тыс.рублей, а сократились  управленческие расходов до нуля. все это привело к росту  затрат  связанных с реализацией услуг от роста выручки.

В результате   предприятие от продажи получает  прибыль, которая  в динамике увеличивается на 59 тыс.рублей.

В данном случае необходимо заметить, что на чистую прибыль  влияют такие показатели, как  операционные доходы и расходы.

2. Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Волгоградспецводмонтаж»

На  поставку  материалов, сырья,  товаров,  оказания  различного  вида  услуг, выполнения монтажных  работ ОАО «Волгоградспецводмонтаж» в качестве  покупателя  или  заказчика заключает договоры соответственно либо с поставщиками, либо  с подрядчиками и  исполнителями.

В  каждом  конкретном договоре  указывается:

• предмет договора;
• качество и комплектность;
• права;
• обязанности и  ответственность сторон по  поставкам  продукции, работ, услуг;
• условия оплаты.