Шпаргалка по "Бухгалтерской и финансовой отчетности"

1. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2. Положение по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, утвержденное приказом Министерства  финансов РФ от 29 июля 1998 г. №  34-н.

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43-н.

4. Приказ Министерства  финансов РФ «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» от 22 июля 2003 г. № 67-н.

В Федеральном  законе «О бухгалтерском учете» определены состав бухгалтерской отчетности, порядок ее представления и публикации. В «Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» содержатся правила составления отчетности и оценки ее статей. В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлены требования к отчетности, содержание и методические основы ее формирования. Приказом № 67-н утверждены перечень форм годовой и промежуточной отчетности и указания по их составлению. Однако этим Приказом Минфин России утвердил лишь примерные формы (в качестве образцов). Организации имеют право вносить в них изменения. Но утверждая собственные формы бухгалтерской отчетности, организации должны соблюдать определенные требования. Главное – сохранить принципы построения этих форм. Так, разрабатывая собственный вариант баланса, организация не вправе нарушать порядок расположения его статей. Их необходимо размещать по степени возрастания ликвидности (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и т. д.).

1) Бухгалтерский  баланс – форма № 1;

2) Отчет о прибылях  и убытках – форма № 2;

3) Отчет об изменениях  капитала – форма № 3;

4) Отчет о движении  денежных средств – форма №  4;

5) Приложение к  бухгалтерскому балансу – форма  № 5;

6) пояснительная  записка;

7) аудиторское  заключение, подтверждающее достоверность  бухгалтерской отчетности, если  организация подлежит обязательному аудиту.

Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить  аудиторскую проверку достоверности  бухгалтерской отчетности, имеют  право не представлять в составе  бухгалтерской отчетности Отчет  об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) при отсутствии соответствующих данных.

в зависимости  от объемов деятельности возможны три  варианта формирования бухгалтерской  отчетности:

1) упрощенный –  для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих (кроме бюджетных) организаций;

2) стандартный  – для коммерческих организаций,  относящихся к группе средних  и крупных организаций. Бухгалтерская  отчетность формируется исходя  из образцов форм, приведенных  в Приложении к Приказу Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н;

3) множественный  – для коммерческих организаций,  относящихся к группе крупнейших  и крупных организаций, осуществляющих  несколько видов деятельности. В  этом случае количество форм, составляющих бухгалтерскую отчетность организации, и вариантов представления отчетной информации значительно увеличивается. Вместо одной формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» целесообразно представлять показатели отдельных ее разделов в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности. В крупных компаниях важную роль приобретает информация по сегментам (операционным и географическим).

1. По назначению  различают внешнюю и внутреннюю  отчетность. Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей о характере деятельности, доходности и имущественном положении хозяйствующего субъекта. Состав внешней бухгалтерской отчетности регламентируется Министерством финансов РФ. Внешняя бухгалтерская отчетность в соответствии с международными стандартами подлежит обязательному опубликованию. Поэтому она называется «публичной». Внутренняя отчетность удовлетворяет информационные потребности самой организации в процессе принятия управленческих решений. Она строится на данных управленческого учета. Состав, сроки и ответственные за предоставление внутренней отчетности устанавливаются руководителем организации и отражаются в приказе об учетной политике.

2. По периодичности  различают годовую и промежуточную отчетность. Отчетность, составляемая по состоянию на конец отчетного года, – это годовая отчетность. Отчетность, составляемая на внутригодовую дату, – это промежуточная отчетность. Внешняя промежуточная отчетность составляется за квартал, полугодие и девять месяцев. Периодичность составления внутренней промежуточной отчетности определяет руководитель организации (суточная, недельная, декадная, месячная и др.).

1. Достоверность. Это объективное и правдивое отражение событий, представленных в отчетности, а также отсутствие существенных ошибок и отклонений. достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

2. Существенность. Это значимость информации, представленной  в отчетности. Информация считается  существенной, если ее отсутствие  или искажение может повлиять  на экономическое решение пользователей,  принятое по данной отчетности.

3. Нейтральность.  Это отсутствие пристрастных  оценок, нацеленных на оказание  влияния на какую-либо категорию  пользователей. В бухгалтерской  отчетности должно быть исключено  одностороннее удовлетворение интересов  одних групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими.

4. Целостность.  Это необходимость включения  в бухгалтерскую отчетность данных  обо всех хозяйственных операциях,  осуществленных как организацией  в целом, так и ее филиалами,  представительствами и иными подразделениями

5. Последовательность. Означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

6. Сопоставимость. Это сравнимость отчетной информации  за несколько отчетных периодов. В бухгалтерской отчетности по каждому числовому показателю должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному.

7. Требование соблюдения  отчетного периода. Отчетный период  – период, за который организация  должна составлять бухгалтерскую отчетность; отчетная дата – дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

В качестве отчетного  года в РФ принят период с 1 января по 31 декабря включительно, то есть отчетный год совпадает с календарным. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (для годового отчета – это 31 декабря, для промежуточных – 31 марта, 30 июня, 30 сентября). Первым отчетным годом для вновь созданной организации считается период с даты государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, – по 31 декабря следующего года.

8. Требование правильного  оформления отчетности. Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке в валюте РФ, подписывается руководителем и главным бухгалтером. Статьи типовых форм отчетности, по которым отсутствуют числовые значения показателей, в формы организации не включаются.

13.  Одним из условий выполнения требований, которые предъявляются к бухгалтерской (финансовой) отчетности, является соблюдение правил оценки ее статей. Поскольку основным источником информации об имущественном и финансовом положении организации является бухгалтерский баланс, наиболее актуальным представляется рассмотрение правил оценки именно балансовых статей.

 К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные вложения и затраты. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по сумме фактических затрат для застройщика (инвестора).

Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Первоначальная  стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться.

Для целей последующей  оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

• финансовые вложения, по которым можно определить текущую  рыночную стоимость;

• финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской  отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем  корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку  организация может производить ежемесячно или ежеквартально (Дебет 91 Кредит 58 или Дебет 58 Кредит 91).

Финансовые вложения второй группы подлежат отражению в  бухгалтерском учете и в бухгалтерской  отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных доходов или расходов).

Начисление амортизации  основных средств производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде  одним из следующих способов:

• линейным;

• способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);

• способом уменьшаемого остатка;

• способом списания стоимости по сумме чисел лет  срока полезного использования.

Не начисляется  амортизация по следующим основным средствам:

• земельным участкам и объектам природопользования;

• музейным предметам  и коллекциям.

Начисление амортизации  приостанавливается:

• на период реконструкции, модернизации и капитального ремонта  основных средств, если срок проведения этих работ превышает один год;