Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

     Наиболее  важная часть качественного выборочного  исследования - это процесс принятия аудитором решения по определению  объема выборки и оценки результатов.

     Начальный объем выборки определяется 4-мя факторами:

• объемом сов-ти;
• допустимой нормой отклонений;
• приемлемым риском максимального доверия;
• ожидаемой нормой отклонений сов-ти.

     Начальным объем выборки называется потому, что отклонения в действительной выборке должны оцениваться до того, как можно решить, достаточно ли велика выборка для целей аудита.

     Когда определены три основных фактора - ПРМД, ДНО и ОНОС, - можно рассчитать начальный объем выборки при  помощи спец. таблиц. Они отличаются только уровнем значимости ПРМД, поэтому могут быть использованы для разных атрибутов.

     Исп-ие таблицы происходит в 4 этапа:1.Выбор  таблицы, соответствующей ПРМД;2.Выбор  ДНО в верхней части таблицы;3.Выбор  ожидаемой нормы отклонений в  верхней части таблицы;4.Определение  величин на пересечении колонки ДНО и ряда ОНОС, кот. является начальным объемом выборки.

     Можно вводить поправку к полученной начальной  выборке, которая называется фактор конечной корректировки ФКК. Если выборка  составляет более 10% совокупности, то можно  значительно пересмотреть выборку, применив формулу:(начальный объем выборки/ (1+ пересмотренный объем выборки/ объем сов-ти)).

     Далее следует отбор случайным способом, например, по таблице случайных чисел. Затем д. б. проведены ауд. процедуры  по проверке отобранных док-ов.

     Следующий этап исследования - распространение  результатов выборки на всю сов-ть. Аудитор должен определить РВНО сов-ти, т.е. самую высокую норму отклонений сов-ти, дающую ПРМД, кот. аудитор считает  приемлемым. Определяется из таблиц.

     Качественное выборочное исследование позволяет аудитору сделать объективный вывод относительно эф-ти системы внутреннего контроля аудируемого лица и в дальнейшем применять монетарную выборку или проводить количественное выборочное исследование с минимальным риском высказывания аудиторского мнения о достоверности ФО.

14. Аудит расчетов  с покупателями  и заказчиками

• Хоз. опер. по расчетам с постав. и зак. относятся к циклу получения дох. Случаи искажения инфо в данном цикле:

     1.в  учете отражены опер. по отгрузке  прод-и, кот. в действит-ти не было;

     2.не  во всех случаях инфо о фактической  отгрузке отражена в учете;

     3.отгрузка  прод-ии отражена не за тот  отчетный период;

     4.записанные  в учете суммы выручки  не точны;

     5.прод-ия  отгружена в кредит без разрешения  коммерческого директора.

     Цель  аудита расчетов с покуп. и заказч. –установление правильности ведения  расчетов с пок-ями и заказч., выражения  мнения о достоверности и полноте  отражения в ФО инфо о ДЗ.

     Задачи  аудита расчетов с пок. и зак.:

• проверка правильности оформления первич. док-ов по реализации прод-ии, работ, услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения ДЗ;
• подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах БУ дебиторской зад-ти;
• оценка правильности оформления и отражения на счетах БУ дебиторской задолженности.

       Источники инфо: договоры с заказчиками на производство прод-ии, планы выпуска прод-ии, оправдательные и первичные учетные документы: платежные поручения, банковские выписки, счета-фактуры, накладные на отгрузку продукции, доверенности на получение грузов и т.д.

     Сбор  аудиторских доказательств по предпосылкам :

       «Существование»:величина ДЗ покупателей и заказчиков, отраженная в отч-ти, подтверждена данными тщательно проведенной инвентаризации; все записи в бухг. регистрах имеют докуме-е подтверждение.

       «Права и обязательства»:все сделки реализации прод-и обусловлены усл.и договорных отношений, не противоречащих действующему законодательству; док-ты оформлены в соотве-и с требованиями норм. и законодательных документов.   

     «Возникновение»:убедиться, что отраженная в БУ дебиторская зад-ть имела место в отч. периоде.

                «Полнота»:обяз-ва, отраженные на счетах БУ расчетов с покуп. и заказч., представляют собой полный объем реальной к взысканию задолженности за отгруженные товары;

       «Точное измерение»:убедиться в точности отражения суммы ДЗ и в отражении ее в соответствующем отч. периоде.

       «Представление и раскрытие»:ДЗ должным образом классифицирована по видам, срокам погашения и реальности взыскания при отражении в БО;

     Для сбора доказательств применяются  различные процедуры, в том числе:1.пересчет;2.наблюдение;3.инспектирование;4.аналитические проц-ры.

15. Аудит учредительных  документов и уставного  капитала

     Цель–выявление  соответствия учредит. док-ов законод-ву, правильности формирования УК пред-ия. Источники инфо д/ проведения аудита.

     1.Учред.  док-ты орг-ии, зависимых и дочерних обществ. 2..Свид-ва о гос. регистрации и постановке на учет в налоговом органе.3.Положения о филиалах и представительствах.4.Лицензии на право осуществления видов деят-ти. 5. Документы, оформляющие порядок формирования и изменения УК.6. Формы годовой БО. 7.Пояснит. записка к годовому отчету. 8.Приказ по уч. политике. 9.Регистры синт. и анал. учета по счетам 80 «УК» и 75 «Расчеты с учр.». 10.Первич. учетные док-ты.

     Последовательность  процедур учредительных  док-ов:

     1)установить орг-правовую форму аудируемого лица;

     2)Проверить  наличие подлинников учредительных  документов.

     3)Установить, вносились ли изм-ия в учредительные  документы.

     4)Проверить наличие свидетельств о гос. регистр. и постановке на учет в налоговом органе.

     5)Проверить  наличие необходимых лицензий 

     6)Изучить  содержание учред. документов 

     7)Проверить  соответствие реально существующей  организац. стр-ры и стр-ры упр-ия аудируемого лица структуре и требованиям контроля, установленным  учредит. документами.

     После-ть процедур проверки УК:

     1.Проверить  соотв-ие величины УК размеру,  определяемому уставом. 

     2.Проверить  соотношение величины чистых  активов и УК общества.

     3.Проверить  соблюдение сроков внесения и формы вкладов в УК.

     4.Установить, осуществлялись ли операции по  изменению УК. Если да, то:проверить  соблюдение требований закон-ва  по расчетам с участниками  по выплате им части прибыли  общества,установить форму выплаты  части прибыли общества,установить источники выплаты участникам части прибыли общества,установить порядок распределения приб. между участ-ми общества.

     5.Проверка  правильности ведения аналитич. учета по счетам 80 «УК» и 75 «Расчеты  с учредителями»

     Искажения инфо:

• несоответствие некоторых видов деят-ти тем видам деят-ти, кот. зафиксированы в уставе общества;
• отсутствие лицензии по лицензированному виду деятельности;
• размещение акций общества по цене ниже номинальной;
• стоимость чистых активов меньше величины УК;
• отсутствие док-тов, подтверждающих имущественные права учредителей на не денежные объекты;
• превышение рыночной стоимости внесенных в уставной капитал ценных бумаг, обращаемых ранее на фондовом рынке.

16. Аудит операций  с материально-производственными  запасами

     Типичные случаи искажения инфо:

• на счетах отражены расходы по полученным МПЗ, которые в действительности не были произведены;
• не все оприходованные МПЗ учтены на счете 10 «Материалы»;
• расходы на материальные ценности отражены в учете неточно или не в тех оценках, которые приняты учетной политикой;
• в производство отпущены материальные ценности без разрешения ответственных лиц, и т.п.

     В ходе проверки проводится сбор аудиторских  доказательств по следующим критериям:

     Сбор  ауд. док-в осущ. путем проведения ауд. процедур:

1. Процедуры подготовки и планирования аудита.

-Проверка  начальных остатков.

-Проверка  соответствия остатков аналитич  и синт учета и БО.

-Оценка  применимости выбранной учетной  политики орг-ии и анализ правильности  и последовательности ее применения.

-Тестирование системы внутреннего контроля.

-Выявление  приоритетных направлений проверки  исходя из особенностей деятельности  организации-клиента.

     -Построение  ауд. выборки.

2. Проверка по существу (д/кажд. группы МПЗ отдельно).

      -Проверка  правильности проведения орг-ей инвентаризации МПЗ и отражения результатов инвентаризации в БУ.

-Проверка  докум-ого подтверждения прав  собственности на МПЗ.

      - Анализ движения МПЗ. 

      -Проверка  документального подтверждения  операций по движению МПЗ, отраженных  в БУ.

      -Проверка  полноты отражения операций с МПЗ в БУ.

       -Проверка правильности оценки  МПЗ.

      -Проверка  правильности формирования ст-ти  МПЗ при их приобретении.

-Проверка  правильности отражения операций  с МПЗ в БУ.

-Проверка  полноты раскрытия информации  об МПЗ в БО.

3. Заключительные процедуры.

- Анализ  ошибок, выявленных в ходе проверки  и их влияния на достоверность  БО.

      -Формирование  мнения аудитора о достоверности  пок-лей МПЗ в БО.

17. Аудит финансовых  результатов деятельности  аудируемого лица

     Цель– установление правильности форм-ия и раскрытия в БФО фин. рез-ов деят-ти ауд-ого лица.

     Источники инфо: учредит. док-ты; приказ по уч. политике; рабочий план счетов; состав дох. и  расх. буд. период.; договоры;регистры БУ; счета 90 «Продажи», 91 «Проч. дох. и расх.», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспред.прибыль (непокрытый убыток)».

     При проведении ауд. проверки аудитор проверяет:

• отражение в приказе по УП порядка признания дох. и расх.;
• законность формирования резервов по сомнительным долгам;
• правильность отражения результатов товарообменных операций;
• правильность отражения в учете выручки от реализации прод-ии вспомогательных и обслуживающих производств;
• правильность отражения в учете фин. рез-тов от безвозмездной передачи объектов ОС и прочих активов;
• правильность отражения в учете доходов от сдачи им-ва в аренду;

     Надо  установить соответствие м/ду регистрами БУ, Главной книгой и данными, отраженными  в ФБО. Надо проверить раскрытие  инфо в форме № 2 по основной деят-ти, правильность признания и учета  дох. буд. периодов.