Теоретические основы учета, анализа и аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Проверкой правильности определения налоговой базы по единому социальному налогу расхождений не установлено. Ставки налога определены в соответствии со ст.241 НК РФ.

Общая оценка состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля ОАО “Дорэкс” удовлетворительная.

2.7. Автоматизированный учет и аудит расчетов с рабочими и служащими по оплате труда в ОАО «Дорэкс»

На сегодняшний день существует множество программ для автоматизации расчета заработной платы и ведения кадрового учета. Рассмотрим некоторые из них, которые предлагают на сегодняшний день различные фирмы.

Программа “АиТ:\Зарплата”: рассчитываются любые виды начислений и удержаний, формируется отчетность для ИМНС, обладает простой системой настройки, итоговые данные экспортируются в финансовые системы, рассчитывается коллективный заработок, адаптирована к НК РФ.

“Инотек – Зарплата под Windows” – программа расчета заработной платы для малых, средних и крупных предприятий с возможностью расчета от сумм, выданных чистыми на руки, к суммам начисленным; интегрируется с комплексными системами.

“АРМ – Зарплата” – система автоматизации расчета заработной платы на предприятиях любой структуры и численности: обеспечивает расчет заработной платы, аванса, больничных листов, отпусков, премий, учет постоянных текущих начислений и удержаний, ведение табеля, получение сводных ведомостей, позволяет снизить трудоемкость проведения расчетов, повысить их достоверность, получить все необходимые документы, а также формы для налоговой инспекции и ПФР.

В ОАО “Дорэкс” используется программа “1С: Зарплата и Кадры 8.0: фирмы “1С”. Данная программа представляет собой комплексное решение для типовой автоматизации предприятия. Программные продукты данной фирмы – самые распространенные на сегодняшний день. Расчет заработной платы и учет персонала в программе позволяет регистрировать прием, увольнение и перемещения сотрудников, автоматически создавать стандартные формы кадровых приказов и генерировать отчеты по кадровым данным сотрудников. По результатам проведенных расчетов, помимо различных отчетов, можно автоматически сформировать бухгалтерские проводки, отражающие распределение начисленной заработной платы, а также суммы единого социального налога (взноса) и налоги с фонда оплаты труда предприятия и т.п. по счетам затрат с учетом используемой на этих счетах аналитики. Таким образом, в программе обеспечены учет всех видов начислений и удержаний, кадровый учет, формирование отчетности в ГНИ и мн. др. и все это интегрировано в комплексную систему, т.е. данные из свода заработной платы попадают в базу сводной бухгалтерии.

Экономическая целесообразность применения данной программы выражается в следующих факторах: совершенствуется система организации учета труда и заработной платы; усиливаются контрольные функции бухгалтеров-расчетчиков, сокращаются сроки расчета заработной платы, повышается качество и достоверность информации.

Программа позволяет оформить приказы о приеме на работу, о кадровых изменениях, об изменении окладов, об увольнении работников.

Также существует возможность формирования и печати отчетов по всем сотрудникам и по каждому сотруднику отдельно, т.е. выдается информация по каждому табельному номеру и типах вычетов, количестве детей, характере работы (основная или по договору), размере заработка, наименования подразделения и т.д.

В ходе расчетов используются справочники “Сотрудники”, “Подразделения”, “Налоги и отчисления”, “Статьи затрат”.

В документе “Расчетная ведомость” производится начисление заработной платы по каждому сотруднику, в документе “Выплата заработной платы” устанавливается сумма к выплате и печатается платежная ведомость.

В результате произведенных расчетов за месяц формируются журналы и отчеты за месяц.

В общем журнале документы регистрируются по наименованиям, датам составления и номерам. В журнале “Кадры” регистрируются кадровые приказы по номерам, наименованиям, датам составления.

Журнал “Учет заработной платы” содержит данные о начисленных и выплаченных суммах заработной платы по каждой расчетной и платежной ведомости в целом (по их номерам и датам составления). Здесь же возможно распечатать эти ведомости, сформировать и распечатать расчетные листы по сотрудникам, провести анализ счета 70, распечатать реестры документов по заработной плате.

По результатам расчетов формируются кассовые ордера и платежные поручения. Немаловажным является возможность формирования свода задолженности по подотчетным суммам.

По окончании месяца формируются сводная “Расчетная ведомость за месяц”, а также “Справка о доходах физического лица”, “Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физического лица”, “Индивидуальная карточка учета ЕСН”.

Расчетная ведомость за месяц содержит сведения о начисленных и выплаченных суммах заработной платы по каждому сотруднику, о суммах налога на доходы физических лиц, единого социального налога, причитающегося к уплате в ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС, федеральный бюджет, а также о суммах взносов в ПФ РФ на страховую и накопительную часть трудовой пенсии.

Форма №1-НДФЛ “Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц” позволяет группировать информацию о суммах заработка и налога за отчетный год. Сведения по форме №2-НДФЛ “Справка о доходах физического лица” представляются организацией в налоговый орган.

К достоинствам этой версии программы является возможность ведения налогового учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса.

В документе “Расходы на оплату труда” вводятся суммы по каждому сотруднику по видам расходов. По окончании месяца формируются сводные документы: “Регистр учета расходов на оплату труда за период”, “Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников за период”, “Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников за период”.  

К недостаткам программы можно отнести то, что в ней не предусмотрено ведение табеля, расчет сумм пособий по временной нетрудоспособности, отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск бухгалтеру нужно выполнять вручную.

Рассмотрим постановку задачи “Начисление повременной заработной платы”.

Технико-экономическая  сущность  задачи

    Задача  «Начисление заработной  платы»  (код  0312)  решается  в  подсистеме  оперативного  управления  основным  производством  (ОУОП).    Заработная  плата  рассчитывается,  исходя  из  тарифной  ставки  за  час  работы  или  оклада  за  проработанное  время,  учтенное  табелем. 

    Цель  автоматизации  задачи – сократить  сроки  начисления  заработной  платы,  повысить  качество  и  достоверность  информации.  Экономическая целесообразность  решения  данной  задачи  выражается  в  следующих  факторах:

  совершенствуется  система  организации  учета  труда  и  заработной  платы;

  усиливаются  контрольные  функции  бухгалтеров-расчетчиков.

    Задача  решается  по  всем  структурным  подразделениям.

    Результатом  решения  задачи  является  получение  выходного  документа  “Ведомость  расчета  оплаты труда по  предприятию  за  …  месяц  20… г.”  (код  0312301).  Полученные  данные  используются  в  бухгалтерии  для  контроля  за  правильностью  начисления  заработной  платы.  Задача  решается  два  раза  в  месяц   (6 и 21  числа  месяца).

    Сбор  и  регистрация  информации  для  решения  задачи  производится  в  структурных  подразделениях  3-4 и 15-16  числа  на  основании  следующих  документов:

- “Табель  по  учету  рабочего  времени  цеха  №…  за … месяц  20…г.” (код  0312101);

-  “Графики  работы”  (код  0312102).

    При   решении  задачи  используются  нормативно-справочная  информация:

- “Лицевая  карточка  работника”  (код  0000720).

Входная информация

Перечень и описание входных сообщений, используемых в задаче 0312, приведены в таблице 1.

Таблица 1. Перечень и описание входных сообщений

Документ  0312101  поступает  один  раз  в  месяц  перед  решением  задачи  и  служит  для  учета  фактически  отработанного  времени  и  начисления заработной  платы  и  доплат. На  основании  документа  создается  массив  0312151.

Документ  0312102  составляется  один  раз  в  год,  на  основании  документа  создается  массив  0312152.

Перечень  и  описание  структурных  единиц  информации  входных  сообщений  приведены  в  таблице 2.

Таблица 2. Структурные единицы информации входных сообщений