Основной  целью управления денежными потоками является обеспечение финансового  равновесия организации в процессе ее деятельности и развитие путем  балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого является обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков организации и формирование нужной отчетности [21, c. 242].

     Анализ  денежных потоков проводится по организации в целом, по основным видам ее хозяйственной деятельности, по отдельным структурным  подразделениям. Для этого рассматривается динамика объема положительного денежного потока организации по отдельным источникам. При этом темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста организации, объемов производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется изучению соотношения привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению степени зависимости развития организации от внешних источников финансирования [14, c. 62].

     Денежные  средства организации постоянно  находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот оборотного капитала непосредственно  связан с основными хозяйственными операциями [26, c. 144]:

• покупки приводят к увеличению запасов сырья, материалов, товаров и кредиторской задолженности;
• производство ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете.

     Движение  денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции.

     Анализ  движения денежных средств по видам  деятельности проводится по данным формы  № 4 «Отчет о движении денежных средств» и бухгалтерского учета (обороты по синтетическим счетам) двумя методами — прямым и косвенным [46, c. 371].

     Недостаток  прямого метода в том, что он не раскрывает взаимосвязи полученного  финансового результата и изменения  денежных средств на счетах предприятий. Например, как объяснить, что предприятие имеет прибыль и не имеет денежных средств на счетах, и нООборот, при убытке у него наличие денежных средств. Для выявления причин таких расхождений проводят анализ движения денежных средств косвенным методом, суть которого — преобразование величины прибыли в величину денежных средств [46, c. 373].

     Отдельные виды расходов и доходов уменьшают (увеличивают) сумму прибыли предприятия, не затрагивая величину денежных средств. При анализе косвенным методом  на эти суммы корректируют величину прибыли, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, не влияли на величину чистой прибыли.

     Обобщающими показателями эффективности денежных потоков организации являются коэффициент эффективности денежного потока и коэффициент реинвестирования чистого денежного потока [46, c. 375].

     Результаты  расчетов используются для оптимизации  денежных потоков, которая представляет собой процесс выбора наилучших  форм их организации с учетом условий  и особенностей осуществления хозяйственной  деятельности.

     Денежные  средства являются частью оборотных  активов организации, без которых  невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В то же время денежные средства — это единственный абсолютно  ликвидный актив, который не приносит дохода, когда эти ср6едства не работают. При наличии на счете очень большого количества денежных средств у организации возникают издержки неиспользованных возможностей, или упущенная выгода, или вмененные издержки. При слишком малом запасе денежных средств у организации возникают издержки по пополнению этого запаса, которые называются также издержками содержания.

     Минимальные общие издержки получаются при пересечении  кривых двух видов издержек. В этой точке издержки неиспользованных возможностей и коммерческие издержки равны. Это плановое сальдо денежных средств, и именно его фирма должна пытаться достигнуть.

     Таким образом, в первой главе работы были рассмотрены методические основы изучаемого вопроса. Используя материалы первой главы, рассмотрим организацию учета денежных средств на конкретном предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В ООО «ОРИОН ЭКСПРЕССИЯ»

2.1 Общая характеристика предприятия

 

     Общество  с ограниченной ответственностью (ООО) «Орион-Экспрессия» создано в 1993 г., свидетельство о регистрации № 191р-9.

     Общество  является самостоятельным независимым  юридическим лицом, действующим  на основании Устава (Приложение 2) и в соответствии с законодательством РФ.

     Главной целью ООО «Орион-Экспрессия»  является получение прибыли.

     К основным видам деятельности предприятия относится:

• многопрофильная оптово-розничная торгово-закупочная деятельность товарами народного потребления, в т.ч. строительными материалами;
• посредническая, агентская деятельность, маркетинговые услуги;
• организация рынков и оказание услуг по торговле на рынках;
• любая строительная, сантехническая, отделочная и ремонтно-восстановительная деятельность, в т.ч. абонентное обслуживание;
• производство строительных материалов и конструкций;
• организация разнопрофильных ремонтных мастерских, цехов и станций технического обслуживания;
• другая деятельность, не противоречащая действующему законодательству.

     Реквизиты ООО «Орион-Экспрессия»:

     ОКПО     31449900

     ИНН     143501001

     ОКВЭД    54.46.2; 51, 53, 24

     ОКОПФ/ОКФС   65/16

     ОКЕИ     384

     ООО «Орион-Экспрессия» имеет филиал в г. Новосибирске без образования юридического лица.

     Уставный  капитал составляется из номинальной  стоимости долей его участников в размере 235300 (двести тридцать пять тысяч триста) рублей. Доля уставного капитала определяется Учредительным договором Общества (Приложение 3).

     Учетная политика ООО «Орион-Экспрессия»  утверждается на год специальным  приказом генерального директора предприятия.

     Анализ  основных положений учетной политики ООО «Орион-Экспрессия» показывает, что они полностью соответствуют действующим нормативным правовым документам ведения бухгалтерского учета. Рассмотрим основные положения учетной политики предприятия.

     Бухгалтерский учет в ООО «Орион-Экспрессия»  ведется на основании действующих  нормативных документов: Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в редакции от 23 ноября 2009 г.); Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ России от 29.07.1998 г №  
34н; действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ); Плана счетов Финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом МФ России от 31.10.2000 г.

     Бухгалтерия использует программное обеспечение  «1С Бухгалтерия», «1С Торговля» и «1С Склад».

     В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и  
отчетности ООО «Орион-Экспрессия» инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в следующие сроки:

• по основным средствам: один раз в три года;
• на момент установления фактов хищений, порчи, стихийных бедствий;
• при смене материально-ответственных лиц.

     Объекты основных средств, стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на расходы на продажу по мере отпуска их в эксплуатацию.

     Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Срок  
полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования этого объекта с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

     Учет  материально-производственных запасов (материалы, готовая продукция, товары) установлен в следующем порядке:

• оценка МПЗ по фактическим затратам на приобретение МПЗ;
• затраты по заготовке и доставке товаров до склада до момента их передачи в  
  продажу включаются в состав издержек обращения;

     Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

     Списание  материальных ресурсов осуществляется по методу ФИФО, по  
каждой группе МПЗ, в течение года применяется один способ оценки.

     Расходы, собранные в течение отчетного периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в дебет счет 90 «Продажи» по видам продаж.

     Списание  курсовых разниц производится на финансовый результат деятельности предприятия как внереализационные расходы или доходы (счет 91 «Прочие доходы и расходы») по мере совершения операций.

     Дебиторская и кредиторская задолженности, по которым  истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя и относятся на финансовые результаты.

     Списание  долга в убыток не является аннулированием задолженности, она отражается за бухгалтерским балансом в течении пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

     Нормы командировочных расходов для работников предприятия в пределах установленных  законодательством, нормы могут  быть изменены в течение отчетного  года по особому распоряжению руководителя.

     Срок  возврата денежных средств, выданных под  отчет или составление авансового отчета установлены:

• по возвращении из командировки - через 3 дня:
• по суммам, выданным на хозяйственные нужды - 10 дней.

     Сумма представительских расходов и расходов на рекламу согласно законодательству.

     Доходы  и расходы в организации признаются согласно установленному  
законодательству РФ.

     Налоговый учет совпадает с бухгалтерским  учетом, расхождения  
оформляются бухгалтерской справкой.

     Порядок налогообложения по налогу на прибыль установлен методом  
начисления.