Учет и аудит расчетов с покупателями и поставщиками на примере ООО «Грань»

     Уставной  капитал общества  состоит из одной доли, принадлежащей единственному участнику Новикову И. Н.,  составляет 5000 рублей, оплаченной денежным вкладом. Уставный капитал является основным источником формирования собственных средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально вложенных в предприятие его собственником.

     Целью   деятельности ООО «Грань» является извлечение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• разработка гравийных и песчаных карьеров;
• разработка каменных карьеров;
• добыча камня для строительства;
• резка, обработка и отделка камня;
• производство земляных работ;
• производство и продажа нерудных материалов;
• подготовка участка для горных работ;
• разведочное бурение;
• монтаж металлических строительных конструкций;
• производство электромонтажных работ;
• монтаж прочего монтажного оборудования;
• аренда строительных машин и оборудования с оператором;
• деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта;
• деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта;
• аренда грузового автомобильного транспорта с водителем;
• организация перевозок грузов.

     Организационная структура предприятия построена  следующим образом (рис.2.1). Структура финансовой службы приведена на рис.2.2. Организация состоит из нескольких отделов (технического, отдела продаж)  которые подчиняются генеральному директору. Связующим звеном между отделами, клиентами, директором  является секретарь. Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

Рис.2.1. Схема организационной структуры ООО «Грань» 

     В бухгалтерии работают четыре человека. Возглавляет бухгалтерскую службу главный бухгалтер (рис.2.2).

     Рис. 2.2. Схема организационной структуры бухгалтерской службы ООО «Грань» 

     При формировании учетной политики ООО «Грань» предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности. Учетная политика на текущий год утверждается приказом по организации в конце предшествующего года, вводиться с 1 января текущего года. Она не должна меняться в течение финансового года и распространяется на утверждение:

• рабочего плана счетов бухучета, содержащего минимальный, на достаточный перечень синтетических счетов и субсчетов;
• форм первичных учетных документов, а также форм документов бухгалтерской отчетности для нужд внутренних пользователей учетной информации;
• выбора соответствующего варианта оценки отдельных видов активов в процессе погашения его стоимости и обязательств, связанных с использованием данного имущества;
• правил документооборота и технологии обработки учетной информации;
• соответствующего порядка контроля в процессе осуществления хозяйственных операций, а также других процедур требуемых для организации бухгалтерского учета.

     На  предприятии бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С Предприятие «1С:Бухгалтерия 7.7» . Все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, в корреспонденции заранее установленными дебетуемыми счетами.  ООО «Грань» находится на общем режиме налогообложения. Приказ об утверждении учетной политики приведен в приложении.

     Оценка финансового состояния предприятия ООО «Грань» выполнена на основе финансовой отчетности предприятия (формы № 1 и №2 годового отчета за 2007 год по прогнозным значениям бухгалтерии на 01.01.2008). В таблице 2.1 приведены основные показатели финансового состояния.

    Таблица 2.1

Динамики  показателей ликвидности  ООО «Грань»

     L1 на начало 2008 года составил 0,013, что не соответствует нормальному значению >0,2-0,5, это говорит о невысоком уровне мгновенной ликвидности всего-1,3%. Невысокое значение показателя означает, что в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (в основном за счет обеспечения равномерного поступления платежей от партнеров) имеющаяся краткосрочная задолженность не сможет быть погашена за 2-5 дней.

     Коэффициент критической ликвидности L2 отражает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Значение промежуточного коэффициента покрытия с 0,517 на начало 2007 года увеличилось до 0,591 на конец 2008 года, но не достигло нормативного значения. Но в целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда и в каком количестве дебиторы погасят свои долги.

     Коэффициент текущей ликвидности  L3 увеличился  за отчетный период с 0,868 и составил на конец года 1,131 (при норме >2). Смысл этого показателя состоит в том, что если предприятие направит все свои оборотные активы на погашение долгов, то оно ликвидирует краткосрочную кредиторскую задолженность на 100% и у него останутся после этого средства (лишь 13,1%) для продолжения текущей деятельности. Таким образом, показатели, характеризующие платежеспособность предприятия в ООО «Грань», находятся на начало и конец 2007 года на невысоком уровне.

     Применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. С помощью этих показателей определяется трёхкомпонентный показатель типа    финансовой ситуации (табл.2.2).

      Также можно использовать для анализа  финансовой устойчивости ООО «Грань» относительные показатели. Исходя из значений показателей, можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

  Таблица 2.2

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

      Коэффициент автономии ООО «Грань» на конец 2007 года составляет 57%, что является достаточно высоким значением в сравнении с началом года 28%. То есть доля собственных источников финансирования в общем объеме источников средств составляет 28 и 57% на начало и конец 2007 года соответственно.

     Коэффициент обеспеченности оборотных активов  собственными оборотными активами на конец 2007 года составил 0,12, увеличившись за год с отрицательного значения, то есть  оборотные средства предприятие не финансирует за счет собственного капитала на начало года, а на конец года лишь на 12%. Тем не менее, уровень запасов и дебиторской задолженности предприятия высок, поэтому целесообразно произвести инвентаризацию данных активов с целью выявления неликвидных, отвлекающих источники финансирования предприятия в данный вид иммобилизации активов.

     Имущество предприятия возросло на 2595 тыс.руб  или на 26,7%.

     На  изменение итога баланса повлиял  прирост основных активов на 74,3% (2720/3659*100) и снижение оборотных средств на 2,1% (-125 / 6054*100). Анализ таблицы показал, что наибольший удельный вес в активе баланса принадлежит внеоборотным средствам, на конец 2007 года он составляет 51,8% (6379 / 12308 *100). Из них большая доля приходится на здания, сооружения, оборудование – соответственно 51,1%. Несущественна величина незавершенного строительства – 0,5%. 
 
 

Таблица 2.3

      Сравнительный аналитический баланс (актив)

     Оборотные  активы составляют в балансе соответственно 62,3 и 48,2% на начало и конец 2007 года. В наибольшей мере они сформированы за счет дебиторской задолженности 37,1 и 24,6% в балансе, она снижается за период на 574 тыс.руб. или на 15,9%. Сырье и материалы увеличиваются на 26,8%, а товары на складе в 1,5 раза. Невелик удельный вес НДС, на конец года он составил 1,9% в сравнении с начальным значением 6,4%. Наибольший прирост за период произошел в составе основных средств + 2747 тыс.руб или 77,6% к началу года.

     Таблица 2.4

      Сравнительный аналитический баланс (пассив)