Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия  обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы  выдать взыскателю лично из кассы, перевести  по почте акцептованным платежным  поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить  на счет взыскателя по вкладам в  отделение банка на основании  его письменного заявления.

Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная  ответственность возникает при  заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность  соответствующего имущества. Договор  заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а другой - у работника.

Ограниченную  материальную ответственность несут  работники за порчу или уничтожение  по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной  одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб  причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может  превышать среднего месячного заработка  виновного работника на день выявления  ущерба. Материальная ответственность  свыше среднего месячного заработка  допускается в случаях, предусмотренных  законодательством.

Удержания из начисленной заработной платы  отражают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов:

• 68 "Расчеты по налогам и сборам" (на сумму налога на доходы физических лиц);
• 28 "Брак в производстве" (на суммы удержаний с виновников брака);
• 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 с кредита счета 51 "Расчетные счета", а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 "Касса" (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 "Расчетные счета" (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет  расчетов по возмещению материального  ущерба осуществляют на активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 "Доходы будущих периодов" (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

• 50 «Касса» , 51 «Расчетные счета» - на сумму внесенных платежей;
• 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму удержаний из заработной платы;
• 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей ввиду необоснованности риска» - на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности.⁷

 

1.8 Учёт начислений и выплат  пособий по временной                   нетрудоспособности

Расчет пособий  по временной нетрудоспособности и  в связи с материнством регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ).

  Пособие  за первые три дня временной  нетрудоспособности выплачивается  за счет средств предприятия, а за остальной период, начиная с 4-го дня за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ)

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается  в следующих случаях:

1. Работник заболел
2. Получил травму
3. Пострадал в результате несчастного случая на работе
4. Заболел член семьи работника
5. Долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях

 Страховой  стаж - суммарная продолжительность  времени уплаты страховых взносов  и (или) налогов. 

    В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

• страховой стаж 8 лет и более – 100%;
• страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %;
• страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %;

      Страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

      Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах (2009-2010) работал там же, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются по всем местам работы. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы по выбору сотрудника, и исчисляются исходя из среднего заработка у страхователя, выплачивающего пособие.

       Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей. В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС. Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730. Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не может быть меньше МРОТ. Пособие по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц.

Алгоритм  расчета пособия исходя из среднего заработка:

1. За каждый год (2009 и 2010) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.
2. Отдельно каждую из сумм сравниваем с 415 000, и берем в расчет суммы не превышающие 415 000.
3. Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент в зависимости от стажа.
4. Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.
5. Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную.

Алгоритм  расчета пособия исходя из МРОТ:

       В случае, если застрахованное  лицо в расчетном 2-х летнем  периоде не имело заработка,  а также в случае, если средний  заработок, рассчитанный за эти  периоды, в расчете за полный  календарный месяц ниже минимального  размера оплаты труда, установленного  федеральным законом на день  наступления страхового случая, средний заработок, исходя из  которого исчисляются пособия  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное  пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному  размеру оплаты труда, установленному  федеральным законом на день  наступления страхового случая.

1. Определяется средний дневной заработок из МРОТ. Для этого МРОТ*24/730. В настоящее время получаем сумму: 4611*24/730=151,59.
1. Применяем РК, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня.
2. Определяем сумму к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на средний дневной заработок.

Начисление  пособия за первые 3 дня болезни за счет предприятия:

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начисление  пособия по болезни за счет ФСС:

Дебет счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Выдача  пособия:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».⁸

 

1.9 Учет оплаты отпусков

    Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены  в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ).

       В соответствии со статьей  114 ТК РФ работникам гарантируется  предоставление ежегодных отпусков  с сохранением места работы  и оплаты среднего заработка. 

       Ежегодный основной оплачиваемый  отпуск предоставляется работникам  продолжительностью 28 календарных  дней. Ежегодные дополнительные  оплачиваемые отпуска предоставляются  работникам, занятым на работах  с вредными и (или) опасными  условиями труда, работникам, имеющим  особый характер работы, работникам  с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах  Крайнего Севера и приравненных  к ним местностях, а также в  других случаях, предусмотренных  федеральными законами (ст. 115, 116 ТК  РФ).

       Расчет продолжительности отпуска  (ежегодного основного и дополнительного  оплачиваемого) производится в  календарных днях и максимальным  пределом оплата отпуска не  ограничивается. Нерабочие праздничные  дни, приходящиеся на период  отпуска, в число календарных  дней отпуска не включаются  и не оплачиваются.

       Оплачиваемый отпуск должен предоставляться  работнику ежегодно. Право на  использование отпуска за первый  год работы возникает у работника  по истечении шести месяцев  его непрерывной работы в данной  организации. По соглашению сторон  оплачиваемый отпуск работнику  может быть предоставлен и  до истечения шести месяцев. 

       Очередность предоставления отпусков  определяется ежегодно в соответствии  с графиком отпусков, утверждаемым  работодателем с учетом мнения  выборного профсоюзного органа  данной организации не позднее  чем за две недели до наступления  календарного года. График отпусков  обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени  начала отпуска работник должен  быть извещен не позднее чем  за две недели до его начала. По соглашению между работником  и работодателем ежегодный оплачиваемый  отпуск может быть разделен  на части. При этом хотя бы  одна из частей этого отпуска  должна быть не менее 14 календарных  дней. Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Об этом говорится в статье 136 ТК РФ.

Порядок расчета среднего заработка для  отпускных содержится в Постановлении  Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Для рассчета учитываются все фактически начисленные  суммы и фактически отработанное время за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду в течении  которого за работником сохранялась  средняя заработная плата. Таким  образом, рассчетным периодом для оплаты отпусков, являются 12 календарных месяцев, предшествующих уходу работника  в отпуск.

Сумма отпускных  рассчитывается по формуле :

  , где

ЗП -  это сумма начисленной заработной платы за рассчетный период

К - количество календарных дней

Д - количество календарных дней отпуска

• Если рассчетный период отработан работником не полностью, то из него исключаются любые периоды, когда за работником сохранялся средний заработок. Исключениями являются:
• Перерывы на кормление ребенка
• Периоды, когда работник находился в неоплачиваемом отпуске

К=29,4*М+(29,4/Кдн1*Котр1+29,4:Кдн2*Котр1+…)

• Кдн1 – количество календарных дней в первом из не полностью отработанных месяцев
• Котр1 – количество календарных дней в первом неполном месяце, приходящемся на отработанное время
• М -количество полностю отработанных месяцев