Если  условия договоров поставки или  подряда предусматривают авансовые  платежи (предварительную оплату), то сумма авансов, выдаваемых поставщикам  и подрядчикам, отражается на счете 60 субсчет "Расчеты по авансам  выданным", который имеет следующую  структуру: 

Субсчет 60

Таблица 1.

Основные  проводки по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

     Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

     Для учёта расчётов с поставщиками и  подрядчиками применяют журнал-ордер  формы №6 и приложение к нему «Реестр  операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №6 [Приложение 4].

       Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. В реестрах журнально-ордерной формы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.

     Учёт  расчётов в целом в разрезе  поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка  ведут только в случаях, когда  эти расчёты осуществляются в  порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу  и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков  работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками».

     Если  к моменту поступления ценностей  и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные  документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться  в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».  

     Записи  по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона  журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми  счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных  вложений. При этом по отдельным  графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

     Правая  сторона журнала-ордера предназначена  для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные  работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые  счета (счета по учёту денежных средств).

     В случае продления срока погашения  соответствующих обязательств, эти  суммы записываются в отдельные  графы в конце журнала-ордера. Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а  также сальдо на начало и конец  месяца.

     Итоги левой части журнала-ордера по окончании  месяца переносится в Главную  книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими  журналами-ордерами. 
 
 
 
 
 

         5. Инвентаризация расчетов  с поставщиками  и подрядчиками

         Инвентаризация является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской  отчетности. Для инвентаризации расчетов так же, как и для инвентаризации имущества, создается инвентаризационная комиссия. По итогам работы комиссии составляется акт инвентаризации. Однако инвентаризация имущества может начинаться с 1 октября, в то время как инвентаризацию расчетов можно провести только по окончании года. Различается и  состав комиссии: при инвентаризации расчетов в комиссию не входят материально  ответственные лица.

         Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается  в проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов [Приложение 5].

         В ходе проверки расчетов с контрагентами оформляется  справка о дебиторской и кредиторской задолженности (приложение к форме  № ИНВ-17). Она является основанием для составления акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами  по форме № ИНВ-17. Акт заполняется  в двух экземплярах и подписывается  ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй — остается в комиссии.

         В результате проверки определяется сумма дебиторской  и кредиторской задолженности, не погашенная на 31 декабря отчетного года. Кроме  того, выявляются суммы дебиторской  и кредиторской задолженности с  истекшим сроком исковой давности. Согласно статье 196 Гражданского кодекса  общий срок исковой давности составляет три года.

6. Краткая характеристика организации, по материалам которой выполнена работа.

     Предприятие ООО Торговый дом «СтройХимия» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС №14 Алтайского края. Учредителем ООО ТД «СтройХимия» является физическое лицо - гражданин РФ, Шушурыхин К.П. Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал на момент регистрации составляет 10000 рублей. Основной деятельностью фирмы является производство прочих химических продуктов, а также их реализация.

       ООО ТД «СтройХимия» было создано  относительно недавно, регистрация  в налоговом органе была произведена  в конце 1 квартала 2009 года. Прибыль  от своей деятельности фирма  начала получать только в 2010 году, поэтому и основные экономические  показатели в данной работе  будут рассмотрены за этот  период.

     Таблица 2.

     Основные  показатели деятельности ООО ТД «СтройХимия»

     за 1-2 квартал 2010г [Приложение 6]

     Как видно из таблицы 2, во втором квартале 2010 года выручка от реализации возросла на 73%, себестоимость проданных товаров также выросла на 94%. Валовой доход предприятия также увеличился по сравнению с 1 кв. на 17%, но в процентном отношении к товарообороту он снизился на 8,8%. Прибыль (до налогообложения) за 2 кв. 2010 года увеличилась на 13 тыс. руб., а чистая прибыль на 11 тыс. руб. Увеличение расходов связано, с увеличением транспортных расходов, расходов на ремонт  арендуемого помещения (расходы увеличились на 15%) .

     Таблица 3.

     Состав  и структура активов на конец 1 полугодия 2010 года [Приложение 7].