Как видно из данной таблицы, активы предприятия на конец первого полугодия 2010 года снизились на 49 тыс. руб. Это произошло за счет снижения оборотных активов предприятия, в том числе за счет уменьшения запасов готовой продукции и денежных средств.

     Таблица 4. Состав и структура пассивов на конец 1 полугодия 2010 г.

 

     Из  данных таблицы 4 видно, что в фирме  ООО ТД «СтройХимия» основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал (в начале года заемный капитал составлял 0,57%, в конце 1 полугодия  - 30,2%). В тоже время произошло увеличение нераспределенной прибыли и снижение кредиторской задолженности, что привело к снижению пассивов на 49 тыс. руб.

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным  документам с учетом последующих  дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».

     Операции  по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  независимо от времени оплаты в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Сальдо кредитовое отражает сумму задолженности организации  поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету – погашение задолженности, оборот по кредиту – возникновение  новой задолженности. Счет 60 является преимущественно пассивным, он может  быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для  усиления контроля за движением денежных средств рекомендуется открыть  к данному счету субсчет «Авансы  выданные».

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО ТД «СтройХимия» производятся в безналичной форме. Аналитический учет на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по наименованию поставщиков.

     Для проверки соответствия данным аналитического учета, синтетические записи переносят  в оборотную ведомость. Суммы  по оборотной ведомости должны соответствовать  сальдо по счету 60.

     Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции  с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или  затрат.

     По  дебету счета 60 отражаются оплаченные поставщикам в погашение обязательств суммы в корреспонденции со счетами  учета денежных средств (50, 51, 55).

     Сумма налога на добавленную стоимость  включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

     Дебет 19  «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально - производственным запасам»

     Кредит 60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 

     По  действующему законодательству НДС  по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость  которых списывается на затраты  организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед  поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного  поставщикам, уменьшаются обязательства  организации перед бюджетом по уплате НДС. Это отражается записью:

     Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»

     Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам» 

     Основным  документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных  документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных  чеков. Счет-фактуру выписывает поставщик  на отпускаемые товарно-материальные ценности.

     Получаемые  и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета  счетов-фактур и хранятся в течение  полных 5 лет с даты их получения  или выдачи. Счета-фактуры в журнале  должны быть подшиты и пронумерованы.

     Поставщики  кроме учета журнала выданных счетов фактур ведут также специальную  книгу продаж, которая предназначена  для регистрации счетов-фактур. Учет счетов-фактур в книге ведется  в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или получения  предоплаты. Записи делаются не позднее 10 дней после совершения операции. В  книге продаж отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах-фактурах, причем суммы НДС фиксируются раздельно  по товарам с различными ставками налогообложения, отдельно показываются продажи, не облагаемые налогом.

     В свою очередь у покупателей товаров, работ, услуг кроме журнала учета  получаемых от поставщиков счетов-фактур ведется специальная книга покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения  книги покупок заключается в  определении сумм НДС, подлежащего  зачету в соответствии с законом  об НДС.

     Книга покупок включает все реквизиты  поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются  раздельно по товарам с различными ставками налогообложения, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему положению НДС.

     В конце месяца формируют журнал-ордер  №6, выводят остатки: по дебету – суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. 

      При ведении учета  расчетов с поставщиками на предприятии ООО ТД «СтройХимия» автоматизированным способом получают следующие регистры учета:

      Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.1

      Ведомость показывает сальдо на начало месяца, оборот по дебету счета и оборот по кредиту счета и сальдо на конец месяца. [Приложение 8]

      Оборотная ведомость по счету 60.1

      Ведомость показывает сальдо на начало периода, дебетовые и кредитовые обороты  по корреспондирующим счетам, а также  сальдо на конец периода. [Приложение 9].

      Журнал-ордер  и Ведомость по счету 60.1.

      В данном регистре отражается дата поступления  товаров, работ и  услуг, с указанием  документа и содержания операции, начальные  остатки, дебетовые  и кредитовые обороты  по корреспондирующим  счетам и конечное сальдо. [Приложение 10].

7. Предложения по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Краткие выводы.

 
 

     Бухгалтерский учет на предприятии ООО ТД «Стройхимия» ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Однако не все счета-фактуры, поступающие от поставщиков товаров и услуг, бывают оформлены надлежащим образом. Так, например, на некоторых счет-фактурах отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера, либо на товарно-транспортной накладной отсутствует печать. Это приводит к тому, что сумма НДС причитающаяся к возмещению не может быть отражена в полном объеме. Поэтому необходимо как можно тщательнее следить за правильностью оформления входящих документов на поставку товаров и услуг.

     Также в ООО ТД «СтройХимия» отсутствуют  некоторые договора на поставку товаров  и услуг, что является нарушением ведения учета расчетов с поставщиками. Необходимо усилить контроль за ведением учета договоров, а также за их надлежащим оформлением.

     В целом же ведение учета на данном предприятии производится надлежащим образом. Учет автоматизирован и все поступающие документы заносятся своевременно, что позволяет в случае необходимости  производить оперативный контроль и анализ за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, а также проводить совместные сверки расчетов с поставщиками товаров и услуг. 
 
 

     Список  использованной литературы.

     1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть I,II. - М.:2000

     2. Положение о безналичных расчетах  в Российской Федерации, утв.  ЦБ РФ 03.10.2008 №2-П

     3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского  учета: Учеб. пособие. – М.: Март, 2007. – 416 с.

     4. Бухгалтерский учёт: Учебник / Под  ред. А.Д.Ларионова. – М.: “Проспект”, 2009. – 392 с.

     5. Вещунова Н.В.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский  учёт на предприятиях различных  форм собственности. – М.: “Проспект”, 2008. – 688 с.

     6. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт  на предприятии. – М.:Экор, 2009. – 432 с.

     7. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. – 2 изд., изм. и доп. – М.: Издательство Торговая корпорация «Дашков и К^о», 2003. – 416 с.

     8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. – М.:ИНФРО, 2000. – 635 с.

     9. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия: Учеб. пособие. - М.: Юнити, 2001. – 272.

     10. Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2007. – 496 с.

     11.  Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухгалтерский учёт. Пособие для бухгалтера и менеджера. – М.:Бизнес-информ,1999. – 292 с.

     12. Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- 2- е изд., перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 784 с.