Учет расчетов в бюджет по налогам на примере Филиала «Белоруснефть-Нефтехимпроект»

     Отчетность  – отчеты предоставляются в налоговый  орган ежемесячно, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

     Уплата  налогов – не позднее 22-го числа  следующего за отчетным месяца.

     Кроме указанных платежей, из выручки исчисляются  и уплачиваются также акцизы.

     Учет  расчетов с бюджетом по акцизам ведется  на счете 68 «Расчеты с бюджетом»  по открываемому субсчету «Расчеты по акцизам»

     Исчисление  суммы акцизов на счетах бухгалтерского учета отражается следующей записью:

     Д-т  сч. 90 «Реализация»

     К-т  сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму начисленных налогов 

3. Учет  налогов, уплачиваемых из прибыли

     Кроме налогов, включаемых в себестоимость  продукции  и взимаемых из выручки от реализации, предприятие Филиале «Белоруснефть-Нефтехимпроект» также в соответствии с действующим законодательством обязаны уплачивать отчисления в бюджет из своей прибыли.

     Плательщиком  налога на доходы и прибыль юридических  лиц, имущество которых принадлежит  полностью на праве собственности  одному лицу, может выступать по инициативе собственника или уполномоченного  им органа любое из данных лиц в  порядке, определяемом законодательством  Республики Беларусь.

     Юридические лица вправе возложить уплату налога на прибыль на филиалы или другие структурные подразделения, имеющие  обособленный баланс и расчетный  или иной счет. Порядок исчисления и внесения налога на прибыль юридическими лицами, их филиалами и другими  структурными подразделениями, имеющими обособленный баланс и расчетный  или иной счет, в течении отчетного  года изменению не подлежит.

     Основная  ставка налога на прибыль 24%. 12% - применяется к сумме начисленных дивидендов (дивиденды перечисляются к получателю за минусом удержанного налога).

     Начисление  налога на прибыль отражается в бухгалтерском  учете следующей проводкой:

     Д-т  сч. 99 «Прибыли и убытки»

     К-т  сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»

     На  Филиале «Белоруснефть-Нефтехимпроект»  облагаемая налогом прибыль исчисляется  исходя из балансовой прибыли, отраженной на счете 99 «Прибыли и убытки», на который  зачисляется прибыль от реализации продукции, работ, услуг, а также  прибыли от реализации основных средств  и прочих активов и доходы от внереализационных  операций.

     При перечислении сумм налога на прибыль  в бюджет дебетуется счет 68 «Расчеты с бюджетом» и кредитуется  счет 51 «Расчетный счет».

     По  налогу на прибыль налоговым органам  также предоставляется соответствующий  расчет (Приложение 3).

     Плательщиками налога на недвижимость являются юридические  и физические лица, индивидуальные предприниматели, не являются – бюджетные  организации и предприятия принимающие упрощенную систему налогообложения.

     Налогом на недвижимость облагается стоимость  основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или  находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих  физическим лицам зданий и строений.

     Существует  ряд льгот по налогу на недвижимость:

• Объекты социально-культурного назначения
• Предприятия, на которых численность инвалидов превышает 50%
• Сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки
• Объекты придорожного сервиса первых двух лет
• Вновь введенные объекты на предприятии в течение одного года

     Годовая ставка налога на недвижимость юридических  лиц устанавливается в размере 1%.

     Юридическим лицам налог определяется ежеквартально, до 22 числа первого месяца отчетного  квартала. Сумма платежа составляет ¼ годовой суммы налога. Отчетность в Инспекцию Министерства по налогам  и сборам сдается один раз в  год до 20 января текущего года.

     Начисление  налога на недвижимость отражается следующей  бухгалтерской записью:

     Д-т  сч. 99 «Прибыли и убытки»

     К-т  сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на недвижимость». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Проведенное исследование правовой базы специальных  литературных источников и практических материалов, на основе которых написана работа, а именно предприятие Филиала  «Белоруснефть-Нефтехимпроект», позволяет сделать следующие выводы и предложения:

1. Налоги являются поступающим и стабильным доходом государства
2. Нужно отметить, налог на недвижимость уплачивается за счет полученной прибыли на предприятия. Что положительно сказывается на результаты  деятельности предприятия.
3. Налоги, относимые на себестоимость продукции оказывают наибольшее влияние на финансовое состояние предприятия, но основным из них, влияющим на затраты предприятия являются страховые взносы и отчисления в ФСЗН, которые на прямую зависят от начисленного фонда оплаты труда за отчетный период и так как составляют наибольший процент.
4. Налоги носят объективный характер, поскольку они связаны непосредственно с объективной деятельностью и функционированием государства и отражают реально существующие финансовые отношения.
5. Учет налогов в Беларуси достаточно жестко регламентирован, а налоговое законодательство значительно детализировано, вместе с тем, методика учета налогов и других обязательных платежей на Филиале «Белоруснефть-Нефтехимпроект» полностью соответствует действующим нормативным актам.
6. Используемая на Филиале «Белоруснефть-Нефтехимпроект» автоматизированная форма бухгалтерского учета является достаточно эффективной в современных условиях и делает учет налогов и других обязательных платежей, а также составление налоговой отчетности не трудоемким занятием.