Учет распределения и использования прибыли

- действующие на указанных  территориях юридические лица;

Средства, высвобождаемые в  результате предоставления в соответствии с настоящим пунктом льготы по налогу на прибыль, подлежат зачислению в фонд накопления и используются на развитие производства. В случае нецелевого использования этих средств их налогообложение производится в порядке, установленном законодательством.

Организации, производящие лазерно-оптическую технику, у которых  доля этой техники (в стоимостном  выражении) в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог  по ставке 10%.

Льготы по налогообложению:

1. Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не предоставляются.
2. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на:

1. прибыль, фактически используемую на предприятиях по ликвидации последствий катастрофы на чернобыльской АЭС;

2. прибыль, фактически использованную на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий.

Все расходы должны быть документально подтверждены и общая  сумма льгот не может превышать 50% балансовой прибыли.

3. прибыль, направленную на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.

Под капитальными вложениями производственного назначения понимаются капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности.

Установленные льготы не предоставляются  при наличии в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков объектов сверхнормативного незавершенного строительства производственного назначения (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией).

4. уменьшается прибыль на сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, находящейся на балансе объектов жилищного фонда, детских учреждений и культурного фонда;
5. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов.
6. суммы, переданные зарегистрированным на территории Республики Беларусь учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета. При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5% облагаемой налогом прибыли.

3. Предприятия исправительно-трудовых учреждений МВД и др;

4. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за период.

Облагаемая налогом прибыль  указанных организаций уменьшается  на 50%, если численность инвалидов  в них составляет от 30 до 50% включительно от списочной численности в среднем  за период.

5. Освобождается от уплаты налога в течении трех лет с момента объявления прибыли, включая первый прибыльный год прибыль предприятий с иностранными инвестициями. Для иностранного инвестора в уставном фонде должно быть более 30%;
6. Освобождаются колхозы, совхозы, с/х предприятия по реализации продукции растениеводства, животноводства, кроме пушного звероводства, рыболовства, пчеловодства;
7. Прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, налогом не облагается;
8. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год.

Отчетным периодом признается:

- для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Республике Беларусь через постоянное представительство, - календарный квартал;

- для иных плательщиков - календарный месяц.

Сумма налога на прибыль  определяется нарастающим итогом с  начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму  налоговых льгот в порядке, установленном  налоговым законодательством, и  налоговой ставки.

Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется  ли у плательщика обязательство  по уплате налога на прибыль за соответствующий  отчетный период.

Уплата налога на прибыль  производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного  периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При начислении налога на прибыль  в учете делаются записи:

Д 99 «Прибыли и убытки»

К68 «Расчеты по налогам и сборам».

При перечислении в бюджет налога на прибыль составляются проводки:

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам

  К 51 «Расчетный счет» (52, 55).

Налог на недвижимость является неотъемлемой частью налоговой системы. Это платеж из прибыли предприятий (организаций) пропорционально стоимости их основных производственных и непроизводственных фондов и объектов незавершенного строительства.

Расширение налогооблагаемой базы, с одной стороны, позволило получать стабильный дополнительный источник доходов бюджета, с другой - его введение побуждает предприятия к реализации излишних основных фондов, неустановленного или неиспользуемого оборудования. В результате введения налога на недвижимость предприятия заинтересованы в организации многосменной работы, проведении других мер, увеличивающих коэффициенты использования основных фондов.

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, включая  предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также филиалы, представительства  и другие структурные подразделения  юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный (текущий) счет.

Плательщиками налога на недвижимость не являются юридические лица, финансируемые за счет средств бюджета Республики Беларусь, к ним относятся учреждения и организации, созданные государственными органами, а также органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, содержание которых финансируется из бюджета на основе бюджетной сметы. Которые имеют текущий счет в учреждении банка и ведущие бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета исполнения смет расходов учреждений (организаций), состоящих на бюджете.

Налог на недвижимость исчисляется  и уплачивается общественными объединениями (организациями):

• со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;
• со стоимости объектов незавершенного строительства;
• со стоимости основных фондов, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами. Независимо от оснований, по которым получено недвижимое имущество от иностранных организаций, общественное объединение обязано уплачивать налог со стоимости полученного имущества;
• со стоимости долгосрочно арендуемых основных фондов, по которым предусматривается выкуп по истечении срока аренды или до его истечения, при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, уплата налога производится арендатором;
• со стоимости основных средств, арендованных у физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком налога является организация. Таким образом, если общественная организация получила имущество в безвозмездное пользование от члена этой организации, то налог на недвижимость не начисляется и не выплачивается.

Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц установлена в размере 1%. Налог на недвижимость определяется плательщиками ежеквартально, исходя из наличия основных производственных и непроизводственных фондов по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года. В случае если в течение отчетного квартала вводятся в эксплуатацию новые основные фонды, то налог на недвижимость, начисленный в начале отчетного квартала, не пересчитывается.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.

Освобождаются от обложения налогом:

• объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов народных депутатов, организаций;

К объектам социально-культурного  назначения следует относить основные фонды, используемые для здравоохранения, туризма и отдыха, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства.

• основные производственные фонды юридических лиц общественного объединения “Белорусское товарищество инвалидов по зрению”, общественного объединения “Белорусское общество глухих” и общественного объединения “Белорусское общество инвалидов”, а также обособленных подразделений этих юридических лиц. Освобождается при условии, что численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50% от списочной численности в среднем за период;
• основные фонды, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.
• сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;
• специальное лабораторное оборудование, приборы, испытательные стенды, полигоны государственных научно-исследовательских и конструкторско-технологических организаций;

К специальному лабораторному оборудованию, приборам, испытательным стендам следует относить основные фонды государственных научно-исследовательских и конструкторско-технологических организаций, используемые для выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, транспортных средств и хозяйственного инвентаря.

• основные фонды высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования;
• материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей РБ, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных действующим законодательством РБ об охране историко-культурного наследия;
• основные производственные и непроизводственные фонды религиозных обществ;
• введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию.

При сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных производственных и непроизводственных фондов, освобожденных от обложения налогом, а также основных производственных и непроизводственных фондов организаций, финансируемых из бюджета, указанные фонды подлежат обложению налогом на недвижимость в общеустановленном порядке.

Уплата налога на недвижимость по сданным в аренду основным средствам (кроме долгосрочно арендуемых) производится собственником (арендодателем), в том  числе и организациями, финансируемыми из бюджета Республики Беларусь.

При сдаче в аренду основных производственных и непроизводственных фондов организациями, финансируемыми из бюджета, исчисление и уплата налога на недвижимость не производятся.

Организации не позднее 20-го числа  первого месяца отчетного квартала представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Суммы налога на недвижимость со стоимости  основных производственных и непроизводственных фондов вносятся плательщиками в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

На начисленную сумму налога на недвижимость составляется запись:

Д 99 «Прибыли и  убытки»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам».