Учет удержаний из заработной платы

 

  ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

  Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

     «ТОМСКИЙ  ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

     Инженерно-экономический  факультет

                                                                                                                                Кафедра МАУ 
 

Курсовая  работа

УЧЕТ  УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 
 
 

                                            Выполнил:

                                                                           Студент 3 курса группы 3В60

                                                                                       Гусельникова Екатерина Андреевна 

                                                                 Научный руководитель:

                                                               Преп. Н. Н. Горюнова 
 

_____   _________________

«____»  ___________200_ г. 
 

                                              

     ТОМСК-2008 

 

      Содержание:

     Введение…………………………………………………………………………………3

     1.Понятие  и значение удержаний из заработной платы……………………………...4

     1.1 Понятие удержаний из заработной  платы………………………………………...4

     1.2 Законодательство Российской Федерации об удержания из заработной платы…………………………………………………………………………………………….6

     1.3 Ограничение размера и порядок  производства удержаний……………………...8

     2.  Виды и порядок учета удержаний  из заработной платы………………………...10

     2.1  Обязательные удержания………………………………………………………...10

     2.2 Удержания по инициативе предприятия………………………………………...14

     2.3 Удержания, производимые по согласованию физического лица и работодателя…………………………………………………………………………………...23

     2.4. Удержания, производимые на основании  письменных заявлений и обязательств  работника……………………………………………………………………….28

     3. Практическая часть…………………………………………………………………29

     3.1 Краткое описание предприятия…………………………………………………..29

     3.2 Приказ об учетной политике  на предприятии на 2009 год……………………..30

     3.3 Расчеты……………………………………………………………………………..32

     3.4 Журнал хозяйственных операций за январь 2009 года…………………………33

     3.5 Счета………………………………………………………………………………..35

     3.6 Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………………………..37

     3.7 Бухгалтерский баланс……………………………………………………………..38

     Заключение…………………………………………………………………………….42

     Список используемой литературы…………………………………………………...43

 

      Введение

     Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается «система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами».

     В свою очередь “заработная плата” – это вознаграждение за труд в  зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий  выполняемой работы, а так же выплаты  компенсационного и стимулирующего характера.

     Учет  труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий ведется  на основе федеральных, региональных и  отраслевых законодательных норм регулирования  трудовых отношений работников и  администрации предприятия, включая  отношения по оплате труда.

     Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы являются:

     -правильное  и своевременное начисление заработной  платы и выдача ее в установленные  сроки; 

     -правильное  распределение сумм начисленной  заработной платы по направлениям  затрат;

     -правильное и своевременное удержание и перечисление подоходного налога;

     -правильное  начисление и своевременное перечисление  обязательных платежей во внебюджетные  социальные фонды, удержаний за  причиненный предприятию материальный  ущерб, по исполнительным листам  в пользу отдельных юридических и физических лиц;

     -сбор  и группировка показателей по  труду и заработной плате для  целей оперативного руководства  и составления отчетности.

     В данной курсовой работе мы рассмотрим одну из задач бухгалтерского учета  заработной платы - основные виды и учет удержаний.

     Для этого мы опишем и проанализируем:

     -обязательные  удержания; 

     -удержания,  производимые на основании письменных  заявлений или обязательств работников;

     -удержания,  производимые по согласованию  между физическим лицом и работодателем;

     - удержания, производимые на основании  письменных заявлений и обязательств  работника

 

      1.ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ  УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ

     1. УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ

     Из  оплаты труда работников, как состоящих  в списочном составе, так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе предприятия, либо по согласованию между физическим лицом и работодателем.

     Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной  заработной платы, согласно нормативных  или иных установленных законом  документов.

     Различаются удержания из заработной платы по распоряжению администрации и удержания  из заработной платы по исполнительным документам, в бюджет и во внебюджетные фонды, а также по приговору суда. По распоряжению администрации такие удержания могут производиться для погашения задолженности работника организации, с которой был заключен трудовой договор (контракт). Статья 124 ТК предусматривает три основания для удержания из заработной платы по распоряжению администрации. Правовое основание - для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возвращения сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты. При пропуске месячного срока для такого удержания оно может быть произведено в судебном порядке.

       Второе основание - при увольнении  работника до окончания рабочего  года, в счет которого он получил  ежегодный оплачиваемый отпуск. Удержание за неотработанные дни отпуска не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п.3 (призыв или поступление на военную службу), п.5 (перевод работника с его согласия в другую организацию или переход на выборную должность) и п.6 (отказ от перевода на работу в другую местность вместе с организацией, а также отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда) ст.29 ТК и п.1 (ликвидация организации, сокращение численности или штата работников), п.2 (обнаружившееся несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы) и п.5 (длительная нетрудоспособность работника) ст.33 ТК, при направлении на учебу или уходе на пенсию. Удержание не производится и в тех случаях, когда администрация вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете с работником, не смогла его произвести. Дальнейшее удержание не допускается.

     Третье  основание для удержания - возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка.  Заработная плата, излишне выплаченная работнику администрацией (в том числе при неправильном применении закона), не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки. Закон обязывает администрацию производить удержания из заработной платы подоходного налога в бюджет государства, а также страхового взноса в Пенсионный фонд, штрафов, налагаемых административными органами и решениями суда (например, штрафа, налагаемого в судебном порядке на представителя работодателя, виновного в нарушении Закона о коллективных договорах и соглашениях). Администрация обязана также производить удержания из заработной платы по исполнительным документам до полного погашения задолженности. Статья 125 ТК в целях охраны заработной платы предусматривает ограничение размера удержаний.¹  

 

      1.2. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО  РФ ОБ УДЕРЖАНИЯХ  ИЗ ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ

     Законодатель  устанавливает правила охраны заработной платы от удержаний, которые может осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.

     Законодатель  предоставляет работодателю право  на удержание из заработной платы  только в случаях, указанных в  Трудовом Кодексе (ТК) и иных федеральных законах (например Налоговый кодекс), одновременно ограничивая размеры удержаний (ст. 138 ТК).

     Указанные удержания можно проводить по инициативе работодателя для погашения  задолженности.

     В ст. 130 ТК устанавливается государственная  гарантия на ограничения перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также в обязательных случаях (например, при налогообложении доходов от заработной платы).

     К иным случаям удержаний из заработной платы, предусмотренных в других федеральных законах, можно отнести, например, налоговые вычеты. В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового Кодекса (НК) для работника налоговая ставка предусмотрена в размере 13%, если иное не предусмотрено в НК.

     Статьей 208 НК предусмотрены подпадающие под налогообложение доходы физического лица от источников в Российской Федерации, а в ст. 217 НК указываются доходы, освобожденные от налогообложения.

     При наличии письменного заявления  работника работодатель обязан ежемесячно бесплатно перечислять на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работника. Порядок перечисления должен быть определен в коллективном договоре. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств (ч. 5 ст. 137 ТК). ²

     По  соглашению работодателя и работника  возможно удержание из заработной платы  платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением  обязательств по кредитам, займам и  т.д.

     Часть 2 ст. 137 ТК устанавливает случаи, когда необходимо компенсировать потери работодателю: для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы, командировки или при переводе в другую местность.

     Работодатель  имеет право удержать из заработной платы суммы, излишне выплаченные вследствие счетной ошибки, или если юрисдикционный орган признает вину работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК). В соответствии со ст. 248 ТК работодатель имеет право удерживать с работника суммы за причиненный по его вине ущерб в размере, не превышающем среднемесячного заработка. При расторжении трудового договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск (как основной, так и дополнительный), работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.