4. Учетная политика в целях  налогообложения

 

    Учетная политика для целей налогообложения  — выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым  кодексом способов определения доходов  и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

    Практически любому налогоплательщику приходится выбирать тот или иной вариант  налогообложения. Решение в пользу сделанного выбора следует оформить документально.

    Если  в Налоговом кодексе прописана  прямая норма, которая не содержит права  выбора, повторять ее в учетной  политике не нужно.

    Учетная политика для целей налогообложения  должна быть утверждена соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации.

    Принятая  организацией учетная политика для  целей налогообложения применяется  с 1 января года, следующего за годом  ее утверждения. Этот документ принимается  по организации в целом и обязателен для применения всеми ее обособленными подразделениями.

    Изначально  предполагается, что налоговую учетную  политику организация применяет  с момента создания и до момента  ликвидации. Поэтому, если она не меняется, каждый год снова принимать ее не надо. Налоговая учетная политика, срок действия которой в приказе не ограничен календарным годом, применяется вплоть до момента утверждения новой учетной политики. При необходимости в принятую учетную политику можно вносить поправки, оформленные отдельным приказом. Впрочем, если изменений много, целесообразнее принять новую учетную политику.

    Изменения в учетную политику можно вносить  в двух случаях:

    1) если организация решила изменить применяемые методы учета;

    2) если внесены изменения в законодательство о налогах и сборах.

    В первом случае изменения в учетную  политику для целей налогообложения  принимаются с начала нового налогового периода, то есть со следующего года. Во втором случае — не ранее момента  вступления в силу указанных изменений.

    Основными разделами положения об учетной политике для целей налогообложения являются:

    1) общие и организационно-технические вопросы;

    2) методологические аспекты.

    К общим и организационно-техническим  вопросам организации налогового учета  относятся:

• распределение функциональных обязанностей работников бухгалтерии, назначение лиц, ответственных за ведение налогового учета;
• применение аналитических регистров налогового учета;
• технология обработки учетной информации.

    В этот раздел включаются также основные правила ведения налогового учета.

    Во  втором разделе отражаются методы ведения  налогового учета, которые организация  выбирает самостоятельно, методы оценки активов и обязательств, порядок  формирования налоговой базы и налогового учета для целей налогообложения  и другие методологические аспекты. Этот раздел удобнее составить по видам налогов.

    В приложении к учетной политике необходимо утвердить формы регистров налогового учета.

    Регистрами  налогового учета могут быть:

    1) регистры бухгалтерского учета, дополненные необходимыми реквизитами;

    2) регистры налогового учета, разработанные организацией самостоятельно.

    Кроме того, в учетной политике также  следует указать способ ведения  аналитических регистров налогового учета — с использованием компьютерной техники либо ручным способом.

    Налогоплательщик самостоятельно в установленных НК РФ рамках разрабатывает и утверждает элементы учетной политики.

      

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

    Формирование  рыночных отношений, появление различных  форм собственности, расширение международных  экономических отношений привело  к внедрению в организацию бухгалтерского учета внутреннего нормативного документа - учетной политики.

    Учетная политика, сформированная в организации  должна обеспечивать выполнение следующих  требований: требование полноты, требование своевременности, требование осмотрительности, требование приоритета содержания перед формой, требование непротиворечивости, требование рациональности.

    Основной  нормативный документ, регламентирующий формирование и раскрытие учетной  политики предприятия, - Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998года №60н).

    Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

    Следует учесть, что действующее налоговое  законодательство вменяет в обязанность  предприятиям и организациям формирование не только учетной политики бухгалтерского учета, но и учетной политики для целей налогообложения.  
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

 

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций (Утвержден  приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000г. N 94н)
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н)
3. ПБУ 1/98, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв.
4. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – М.: КНОРУС, 2006.
5. Бухгалтерский учет: Основы теории, тесты, задачи: учебное пособие / Под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К”»; Ростов-на-Дону: Наука-Пресс, 2007.
6. Бухгалтерский учет: теория: учебник / Под редакцией Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008.
7. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий: учебник / Под редакцией Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008.
8. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Анциферов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 800с. – стр. 410-514, 541- 631.
9. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Сулейманова. – М.: «Финансы и статистика», 2008. – 200с. – стр.3-26.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник – М.: ИНФРА-М, 2007.
11. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: учебник- М.: Финансы и статистика, 2006.
12. Справочная правовая система ГАРАНТ

 

Приложение 1

Выписка из Главной книги 

Счет 01 «Основные средства» 

 

Счет 02 «Амортизация основных средств» 

 

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» 

 

Счет 04 «Нематериальные активы»