Внутрифирменные аудиторские стандарты

СОДЕРЖАНИЕ

     ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................3

1. Форма и содержание внутренних стандартов аудиторской организации...........................................................................................................5
2. Внутренний контроль качества аудита................................................10

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ..........................................................................................13

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.................................16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В законе об аудиторской деятельности в Российской Федерации отмечается, что аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать  для своих членов правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые  не могут противоречить федеральным  правилам (стандартам) аудиторской  деятельности и требования которых  не могут быть ниже требований федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности.

     Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в соответствии с требованиями законодательных  и иных нормативных правовых актов  Российской Федерации и федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением  планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые  осуществляются в соответствии с  федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

     Внутренние  стандарты аудита обеспечивают единый подход к аудиторской проверке в  данной аудиторской фирме. Внутрифирменные  стандарты не должны противоречить  национальным стандартам (если аудит  проводится по национальным стандартам) и международным стандартам (если аудит проводится по международным  стандартам).

     В крупных аудиторских фирмах имеются  специальные департаменты по методологии  бухгалтерского учета и аудита, задача которых - разработка внутрифирменных  методов предварительной экспертизы состояния дел клиента и заключения договоров, проведения аудиторской  проверки в целом и отдельных  счетов и операций клиента, подготовки аудиторского заключения и его оформления.

     Внутрифирменные стандарты являются индивидуальными, авторскими в каждой аудиторской  фирме, их содержание - закрытая информация. Внутрифирменные стандарты - это  набор внутрифирменных инструкций и руководств значительного объема, которые постоянно корректируются в целях совершенствования и по причине изменения среды их применения. Внутрифирменные стандарты, как правило, являются детализацией национальных и международных стандартов аудита, они «доводят» требования общепринятых стандартов до уровня конкретных методик и конкретных указаний конкретным исполнителям, осуществляющим аудиторскую проверку.

     Внутрифирменные стандарты содержат методики и требования проведения аудита на всех его этапах и могут включать в себя следующие разделы.

     Определение целей соглашения. Каждая аудиторская  проверка должна быть тщательно спланирована - это обеспечивает уверенность в  том, что она проведена квалифицированно и профессионально, клиенту предоставлена  высококачественная услуга, использование  аудиторов было оптимальным и получена коммерческая выгода.

     Обзор бизнеса. Проверка начинается со знакомства с клиентом и получения знаний о нем. В фирме постоянно отслеживаются  изменения в законодательстве и  профессиональных стандартах, а также  изменения в бизнесе, которые  имеют отношение к клиентам и аудиторской проверке.

     Оценка  возможного риска. Используя знание клиента и структурированный  подход к выявлению риска, определяется риск мошенничества и обычных  ошибок и оценивается их значимость.

     Оценка  системы внутреннего контроля для  разработки стратегии аудита. На предварительной  стадии проверки оценивается система  внутреннего контроля - сначала система  контроля за хозяйственной деятельностью, используемая руководством, а затем  система бухгалтерского учета и  контроля. На этой стадии оценивается  лишь информация, необходимая для разработки стратегии проверки.

     Определение стратегии аудиторской проверки. Обобщаются частные оценки главных  рисков и определяются необходимые  аудиторские процедуры.

     Оценка  эффективности системы контроля. Дается расширенная оценка системы  внутреннего контроля для разработки плана проверки и обобщающей оценки системы контроля в конце аудиторской  проверки. Клиент ставится в известность о ходе проверки.

     План  независимых обследований. В плане  определяются сущность, применение и  продолжительность наиболее эффективных  в каждом случае независимых обследований.

     Независимые обследования. Независимые обследования проводятся в соответствии с планом. В зависимости от оценки их результатов  в план вносятся соответствующие коррективы.

     Завершение  аудиторской проверки. Составляется обзор финансовой отчетности и делаются заключительные выводы. Наиболее важные моменты обсуждаются с клиентом.

     Представление заключения. Заключение составляется в соответствии с выводами аудиторской  проверки. Кроме мнения о финансовой отчетности клиенту представляется отчет о результатах проверки. При этом преследуется цель дать обобщающую оценку соответствия системы внутреннего  контроля предъявляемым требованиям  и рекомендации по повышению эффективности  системы учета. 
 

     1. Форма и содержание  внутренних стандартов  аудиторской организации

     1. Внутренние стандарты аудиторских организаций по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:

1. стандарты, содержащие общие положения по аудиту;
2. стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита;
3. стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов;
4. специализированные стандарты;
5. стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг;
6. стандарты по образованию и подготовке кадров.

     2. Внутренние стандарты, содержащие общие положения по аудиту, предназначены для регулирования взаимоотношений, возникающих между аудиторской организацией и проверяемым экономическим субъектом, взаимоотношений между аудиторами, а также между сотрудниками и администрацией аудиторской организации в соответствии с основными принципами проведения аудита и этическими нормами.

     3. В перечень внутренних стандартов, содержащих общие положения по аудиту, могут быть включены:

1. стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов, в том числе стандарт, определяющий их структуру;
2. стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора, дополняющие и конкретизирующие действующие нормативные документы в области аудиторской деятельности;
3. стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации;
4. стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества выполнения аудита, а также ответственность аудиторов.

     4. Внутренние стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита, формулируют конкретные правила, методику проведения аудита и представляют собой разработки по реализации требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.

     5. В перечень внутренних стандартов  аудиторских организаций, устанавливающих  порядок проведения аудита, могут  быть включены:

1. стандарты, регламентирующие ответственность аудитора;
2. стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита;
3. стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки внутреннего контроля;
4. стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств;
5. стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц.

     6. В дополнение к перечисленным  внутренним стандартам аудиторских  организаций разрабатываются методики, внутренние инструкции и положения,  перечень процедур, рабочие таблицы  и вопросники, макеты и другие  документы вспомогательно-технического  характера, раскрывающие подходы  аудиторской организации к проведению  аудита.

     7. Внутренние стандарты, устанавливающие  порядок формирования выводов  и заключений аудиторов, содержат  внутренние требования аудиторской  организации к содержанию и  формированию выводов и составлению  заключений по результатам проведенного  аудита.

     8. В перечень данных стандартов  могут входить: 

1. стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений;
2. стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;
3. стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.

     9. Специализированные внутренние  стандарты включают стандарты  в области методологии проведения  аудиторских проверок по различным  направлениям деятельности экономических субъектов, а также по различным целям проведения аудита. В перечень данных стандартов могут быть включены:

1. стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений;
2. стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;
3. стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
4. стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов.

     10. Внутренние стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг, содержат положения о порядке оказания консалтинговых, юридических и других сопутствующих аудиту услуг. В перечень данных стандартов могут быть включены:

1. стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям;
2. стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации.
4. 11. Внутренние стандарты по образованию и подготовке кадров устанавливают требования к образованию, профессиональному уровню

     аудиторов и специалистов, регламентируют порядок  подготовки и повышения квалификации кадров аудиторской организации.

     12. Внутренний стандарт аудиторской организации, как правило, имеет следующую структуру:

1. регламентирующие параметры - ссылка на российские или международные стандарты, использованные при разработке данного стандарта;
2. общие положения - необходимость внутреннего стандарта, определение его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта стандартизации;
3. цель и задачи стандарта - назначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением;
4. взаимосвязь с другими стандартами - ссылки на соответствующие положения других стандартов;
5. определение основных принципов и методик - описание подходов аудиторской организации, принятых методик и технических приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом;
6. оформление - перечень документов, которые аудитор должен составить согласно требованиям стандарта;
7. перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться при выполнении требований внутреннего стандарта (при необходимости).