Вопросы по аудиту

1. Понятие аудита и аудиторской  деятельности в РФ.

      Аудит — это предпринимательская д-ть по независимой проверке БУ и ФО организаций и ИП. Данное определение закреплено в ФЗ. «Об аудиторской деятельности».

      Целью - является выражение независимого мнения о достоверности ФО аудируемых лиц и соответствии порядка ведения БУ законодательству РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных ФО, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хоз. Д-ти, финн. и имущ. положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

      Аудит согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации не подменяет  государственного контроля достоверности  ФО.

      Задачи:

• оценка уровня организации БУ и внутреннего контроля, квалификации учетного персонала, качества обработки бух.документации, правильности и законности совершения бух. записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия и ее конечные результаты;
• оказание помощи администрации предприятия путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений, которые повлияли на фин. результаты и достоверность показателей отчетности;
• проведение перспективного анализа
• предоставление содержательных и точных справок клиенту по всем неясным вопросам, возникающим в процессе выполнения договора на оказание аудиторских услуг и касающимся организации БУ и отчетности, налогообложения, хозяйственного права, финансового анализа и прочим.

      Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги(постановка и ведение БУ,составление налог.деклар. и т.д.)

      Аудит и аудиторская деятельность различаются  и по результатам. Результатом аудита могут быть выводы о состоянии финансовой отчетности — реальности статей баланса, достоверности бухгалтерского учета, законности и целесообразности хозяйственных операций, а результатом аудиторских услуг — возможное состояние объектов в будущем, т.е. прогнозные экономические показатели, качественные характеристики организационной структуры управления, системы учета и контроля.

      Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую  деятельность по проведению собственно аудита и оказанию сопутствующих ему работ и услуг.

2. Виды аудита. Отличие внутреннего аудита от внешнего.

      По  характеру проверки

• Подтверждающий,
• Системно-ориентированный,
• Аудит, базирующийся на риске

      По  назначению:

• аудит финансовой отчетности,
• налоговый,
• аудит на соответствие требованиям,
• ценовой,
• управленческий аудит, 
• аудит хозяйственной деятельности,
• специальный (экологический, операционный).

      По  периодичности проведения:

• Первоначальный,
• Согласованный
• Оперативный

      По  отношению к требованиям  законодательства

• Инициативный, проводится по решению администрации или собственника предприятия. Он может быть как комплексным, так и тематическим, то есть от задания.
• Обязательный, это ежегодная проверка ведения БУ и отчетности организации или ИП. Регламентируется законом об аудиторской деятельности

      Критерий  прохождения обязательного аудита:

• ОАО
• Если организация является кредитной организацией,
• Объем выручки организации или ИП от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг за 1 год превышает в 500 тысяч.
• Организация является государственным унитарным предприятием, МУП основанного на праве государственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют п. 3 критерия.
• Если обязательный аудит предусмотрен ФЗ.

      По  объектам аудита:

• Общий аудит
• Аудит банков
• Аудит страховщика
• Аудит бирж,инвест фондов

      По  отношению к пользователям  информации

• Внешний
• Внутренний

      Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров.

      Внутренний  аудит осуществляется специалистами по БУ, контролю и анализу, работающими на данном предприятии, внешний - профессионалами, которые выполняют свою работу на договорной основе.

        Главная задача внутреннего аудита заключается в удовлетворении потребностей руководства данного предприятия, а внешнего - в выражении своего мнения для нужд третьих лиц.

        При внутреннем аудите проверка использования ресурсов, осуществления хозяйственных операций, состояния учета и отчетности внутреннего контроля проводится в соответствии с выбранной учетной политикой и методическими положениями. При внешнем аудите проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности, эффективности использования ресурсов, уровень контроля и так далее осуществляются в соответствии с программой аудита.

        Внутренний аудит прямо связан с организацией материальной ответственности, выявлением и ликвидацией задолженности по недостачам, растратам, хищениям и непосредственно заинтересован в обеспечении сохранности активов. При внешнем аудите связь с выявлением фактов мошенничества и хищений является не прямой, а возникшей в тех случаях, когда результатом являются приписки, различные искажения отчетности.

      Внутренний  аудит организационно не зависим от проверяемых объектов, он руководствуется требованиями руководящего органа организации и зависим от него и в материальном, и в финансовом отношении. Внешний аудит обязан быть не зависимым от клиента и организационно, и материально. Внутренний аудит является частью внутрихозяйственного контроля, важнейший принцип которого -непрерывность. Деятельность его регламентируется внутренними стандартами, разрабатываемыми на предприятии и не противоречащими аудиторскому законодательству.

      Внешний аудит является периодическим и осуществляется с интервалами. Деятельность регламентируется нормативно-правовой базой в области аудиторской деятельности

3. Права и обязанности аудиторов.

      Права:

• Самостоятельно определять фирмы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов РФ, а также конкретных условий договора
• Проверять в полном объеме документацию о ФХД, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для проверки.
• Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии   государственных   органов, поручивших проверку.
• Привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов
• Отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

      Обязанности

• Неукоснительно соблюдать требования законодательства РФ при осуществлении своей деятельности.
• Немедленно сообщать заказчику, а также государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку:

1. о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки вследствие обстоятельств, указанных во Временных правилах, а также вследствие отсутствия лицензии, позволяющей произвести аудиторскую проверку данного экономического субъекта:

2. о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения.

• Квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать иные аудиторские услуги.

• Обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

      Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда, могут быть преданы огласке до вступления в силу договора (решения) арбитражного суда только с разрешения органов в том объеме, в котором они признают это возможным.

      Аудитор (аудиторская фирма) обязана предоставить экономическому субъекту по его запросам исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, правах и обязанностях сторон, а после ознакомления с заключением – о нормативных актах, на которых основываются его замечания и выводы. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудитора (фирмы) могут быть взысканы на основании решения арбитражного суда по иску, предъявленному органом, выдавшим лицензию понесенные убытки в полном объеме, расходы на проведение перепроверки, штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета РФ в сумме 100 кратного МРОТ – с аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятельно и от 100 до 500 МРОТ – с аудиторской фирмы. Кроме того, деятельность, при которой аудитор (фирма) осуществляют аудиторские услуги в установленном порядке без получения лицензий, влечет за собой взыскание на основании решения арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, государственной налоговой службой и органами налоговой полиции. Полученные в результате незаконной деятельности доходы изымаются в пользу введенных ими в заблуждение заказчиков в размере понесенных ими расходов. Минфин РФ в праве обратиться в арбитражный суд с иском о ликвидации данного юридического лица.

4. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности.

      Аттестация  на право осуществления  аудиторской  деятельности – это проверка квалификации ФЛ, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Она осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, которые успешно сдали экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Срок действия квалификационного аттестата аудитора не ограничен.  
Чтобы быть допущенным к экзамену, необходимо иметь:  
1.Высшее экономическое, юридическое  образование, полученное в российских образовательных учреждениях высшего профессионального, имеющих государственную аккредитацию, экономическое или юридическое образование, полученное в образовательном учреждении иностранного государства. 
2.Стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. 
Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов определяются уполномоченным федеральным органом. 
Квалификационные экзамены проводятся в течении трех дней и состоят из тестирования и выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам.