Отчет по преддипломной практике в Гуреевского сельского поселения

      Следует отметить, что инструкция по бюджетному учету не устанавливает порядок  списания дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, т.е. задолженности организации, которую суд признал несостоятельной, а в пределах своей компетенции определяет только порядок отражения операций по списанию активов и обязательств на счетах бюджетного учета.

      Вместе  с тем, в соответствии с законодательством  Российской Федерации бюджетное  учреждение может произвести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и нереальной ко взысканию на основании соответствующего решения суда.

     Дебиторская задолженность возникает при  перечислении авансов поставщикам товаров (работ и услуг).

     Размер аванса юридическим лицам и срок его перечисления со счетов кредитных организаций бюджетного учреждения должен быть зафиксирован в договоре с контрагентом.

     Получатели  средств местных бюджетов при  заключении подлежащих оплате договоров (контрактов) на поставку товаров (работ, услуг) вправе предусматривать авансовые платежи:

     в размере 100 % суммы договора (контракта) - по договорам (контрактам) о предоставлении услуг связи, о подписке на печатные издания и их приобретении, об обучении на курсах повышения квалификации, о приобретении авиа - и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом,  а также путевок на санаторно-курортное лечение;  договоров обязательного страхования гражданской ответственности  владельцев транспортных средств;

     в размере 30 % суммы договора, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации, - по остальным  договорам (контрактам).

     Общий срок исковой давности, в течение  которого бюджетные учреждения  могут востребовать дебиторскую  задолженность, составляет три года.  По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения договора. 

     В случае реорганизации организации-дебитора, его обязанности переходят ко вновь образованному юридическому лицу. Задолженность такого дебитора с баланса не списывается.

     Процесс документального оформления расчетов по выданным авансам состоит из следующих этапов:

     1) на основании заключенных договоров  (контрактов) и выставленных счетов производится оплата с банковского, лицевого счета бюджетного учреждения;

     2) при поступлении документов, подтверждающих  выполнение условий договора с контрагентом, формируется журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4.

     3) по истечении месяца - обороты  по журналу № 4 переносятся в Главную книгу.

Отражение операций по выданным авансам в регистрах  бюджетного учета

     Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками, карточке учета средств и расчетов.

     Журналу операций присваивается номер 4, он должен содержать:

     1) дату (месяц);

     2) наименование учреждения, структурного  подразделения; наименование и код по реестру получателей бюджетных средств;

     3) единицу измерения.

     Далее приводятся дата, номер, наименование документа, наименование показателя, содержание операции, сальдо на начало и конец периода, номер счета по дебету и кредиту, сумма.

     В графе «Наименование показателя»  записываются наименования поставщиков и подрядчиков.

     Корреспонденция счетов записывается в зависимости  от характера по дебету одного счета и кредиту другого счета.

     Журнал  операций № 4 подписывается главным  бухгалтером и исполнителем, при этом указываются должности, подписи, расшифровка подписей и дата.

     По  истечении месяца итоговые суммы  по дебету и кредиту счетов из журнала операций № 4 записываются в Главную книгу.

     По  истечении каждого отчетного  месяца первичные учетные документы, относящиеся к журналу операций № 4, должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы.

     При незначительном количестве документов брошюровку можно производить за несколько месяцев в одну папку (дело).

     На  обложке следует указать:

4. наименование учреждения;
5. название и порядковый номер папки (дела);
6. отчетный период - год и месяц; количество листов в папке (деле).

Глава 8.Учет материальных запасов

       Порядок организации учета и оформления первичными документами движения материальных запасов

     Материальные  запасы - часть имущества, используемая в процессе деятельности бюджетного  учреждения.

     К материальным запасам относятся:

     1) предметы, используемые в деятельности  бюджетного учреждения в течение  периода, не превышающего 12 месяцев,  независимо от их стоимости;

     2) предметы, используемые в деятельности  бюджетного учреждениях в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с классификацией ОКОФ.

     Материальные  запасы принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости.

     Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных  за плату, признаются:

     1) суммы, уплачиваемые в соответствии  с договором поставщику, в том числе налог на добавленную стоимость (кроме их приобретения за счет средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход);

     2) суммы, уплачиваемые организациям  за информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;

     3) таможенные пошлины и иные  платежи, связанные с приобретением  материальных запасов;

     4) вознаграждения, уплачиваемые посреднической  организации, через которую приобретены  материальные запасы, в соответствии  с условиями договора;

     5) суммы, уплачиваемые за заготовку  и доставку (транспортные услуги) материальных запасов до места  их использования, включая страхование  доставки;

     6) иные платежи, непосредственно  связанные с приобретением материальных  запасов.

     Фактическая стоимость материальных запасов определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материальных запасов к бюджетному учету в случаях, когда оплата производится в валюте Российской Федерации в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

     Фактическая стоимость материальных запасов  при их изготовлении самим учреждением, определяется исходя из затрат, связанных  с изготовлением данных активов.

     Фактическая стоимость материальных запасов, полученных бюджетным учреждением безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

     Текущая рыночная стоимость материальных запасов  определяется по данным средств массовой информации (INTERNET, газет, рекламных каталогов), органов статистики. Документы, являющиеся обоснованием выбранной рыночной стоимости материальных запасов, прилагаются к первичным документам по приходу.

     Материальные  запасы, не принадлежащие бюджетному учреждению, но находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в размере стоимости, предусмотренной в договоре.

     Оценка  материальных запасов, стоимость которых  при приобретении определена в иностранной  валюте, производится в валюте Российской Федерации путем пересчета суммы  в иностранной валюте по курсу  ЦБ РФ, действующему на дату принятия запасов к бюджетному учету. 

Оформление первичными документами движения материальных запасов

     Первичные документы по движению материальных запасов должны быть тщательно оформлены, содержать подписи лиц, совершивших  операции, и коды соответствующих объектов учета.

     Контроль  за соблюдением правил оформления движения материальных запасов возложен на главного бухгалтера бюджетного учреждения и  руководителей соответствующих  подразделений.

     Основными способами поступления материальных запасов в учреждения  являются:

     1) приобретение у поставщиков;

     2) приобретение через подотчетных  лиц за наличный расчет;

     3) поступление   от   списания   пришедших   в   негодность   основных средств.

     Поступающие в учреждение материальные запасы оформляются первичными учетными документами в следующем порядке.

     Вместе  с отгрузкой материалов поставщик  представляет покупателю сопроводительные документы - товарно-транспортные накладные.

     Расчетные и другие документы, связанные с  поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, и затем передаются ответственному исполнителю по снабжению.

     Исполнитель по снабжению по поступившим документам производит проверку соответствия объема, ассортимента, цен, качества материалов договорным условиям и сдает материальные запасы на склад.

     При сдаче на склад материальных запасов, приемка оформляется однострочными  или многострочными приходными ордерами. Первый из них составляют только на один вид материалов, во втором записывают все принятые материалы независимо от их количества. Материальные запасы приходуются в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных).

     В тех случаях, когда количество и  качество прибывших на склад материалов не соответствует данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет актом о приемки материалов, который служит основанием для предъявления претензий поставщику.

     В состав комиссии приглашается представитель  поставщика или представитель незаинтересованной организации. Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в  качестве первичного документа применяют  накладную, которую составляет грузоотправитель. Накладную применяют в качестве приходного документа у покупателя в случае отсутствия расхождений количества грузов с данными накладной. В случае наличия такого расхождения приемку материалов оформляют актом о приемки материалов.

     Подотчетные лица приобретают материалы в  организациях торговли, у других организаций. Документами, подтверждающими стоимость  приобретения материалов, являются:

1. товарный чек и кассовый чек;
2. приходный кассовый ордер.

     Приобретенные за наличный расчет материалы необходимо сдать на склад в установленном  порядке.

     Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в книге (карточке) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству.

     Ведомость выдачи материальных ценностей (см. приложение 6)  на нужды учреждения применяется  для оформления передачи в эксплуатацию материальных ценностей на хозяйственные  цели. Записи производятся по каждому материально-ответственному лицу с указанием выдаваемых материальных ценностей. Ведомость служит основанием для списания указанных ценностей с баланса бюджетного учреждения.