Контрольная работа по "Бюджетирование"

     Кроме того, также как и при планировании, фактические значения бюджетных  статей могут вычисляться на основе данных по другим статьям бюджета.

     Агрегация и консолидация. Данные алгоритмы в равной степени применяются как при планировании, так и при фактическом учете. При этом агрегация и консолидация данных должна выполняться по самым разным измерениям, в частности:

• по иерархии статей в плане, например, чтобы увидеть общую сумму доходов и расходов,
• по периодам времени, для получения сводных данных за месяц, квартал, год и т.д.,
• по финансовой структуре, чтобы получить бюджет по каждому бизнес - направлению,
• по организационной структуре, для получения сводного бюджета по банку в целом.

     Трансферты  и аллокации: эти алгоритмы предназначены для учета косвенных расходов по подразделениям и направлениям бизнеса путем перераспределения доходов и затрат между ЦФО. Благодаря этом у, появляется возможность количественно оценивать эффективность работы подразделений и бизнес - направлений, а также для расчета себестоимости отдельных видов операций и банковских продуктов необходимо учитывать помимо прямых доходов и расходов еще и косвенные.

     Управленческий  учет трансфертов применяются для  перераспределения между центрами прибыли процентных доходов. Принцип заключается в том, что привлекающее подразделение, например отдел частных вкладов, получает компенсацию за привлеченные средства по установленной внутренней трансфертной ставке. Размещающее же подразделение, например кредитный отдел, соответственно, вносит плату за использование ресурсов организации.

     При этом применяются два принципиальных разных подхода к учету трансфертов, а именно:

• портфельный метод, когда выделяются портфели активов и пассивов в соответствии со структурой фондирования, например, ресурсы до востребования и срочные ресурсы. На каждый из них устанавливается своя трансфертная ставка, в соответствии с которой, рассчитываются трансфертные доходы и расходы подразделений.
• метод ведения трансфертных сделок. В этом случае в организации выделяется подразделение "Казначейство", в задачу которого входит "покупка" и "продажа" ресурсов у подразделений по внутриорганизационным ценам.

     Механизм  аллокаций обеспечивает перераспределение  общебанковских расходов (расходы на коммунальные услуги, транспорт, зарплату руководства и т.д.) между центрами прибыли.

     Применяются два способа описания алгоритма  аллокаций:

• в табличном виде, где каждая строка описывает, какие расходы на кого разносятся и в какой пропорции,
• в виде системы линейных уравнений, позволяющей описывать перекрестные перераспределения.

     Автоматизация бюджетирования на основе комплексной  системы поддержки управленческих и финансовых технологий предполагает:

• Централизованное хранение информации: значения бюджетных показателей, а также весь объем используемых для их расчета первичных данных храниться в стандартизованном виде за все периоды бюджетирования в едином информационном хранилище.
• Сбор данных из внешних источников: все исходные данные, на основе которых рассчитываются значения по бюджетным статьям, регулярно собираются из внешних источников, где ведется их учет (АБС, программы учета заработной платы, основных средств и МБП, вспомогательные Excel-таблицы). При этом в процессе загрузки данных выполняется контроль их корректности.
• Консолидацию бюджета в нужных разрезах: в систему встроены средства агрегации и консолидации, позволяющие на основе исходной первичной информации вычислить плановые и фактические значения по бюджетным статьям в разрезе подразделений, направлений бизнеса, продуктов, клиентов и т.д., а также рассчитать сводный бюджет по каждому бизнес - направлению и всей организации в целом.
• Быстрый анализ информации: система включает специализированные средства OLAP - анализа для того, чтобы менеджеры и специалисты, занимающиеся бюджетированием, могли самостоятельно разрабатывать необходимые отчеты и быстро получать нужные "цифры" и данных о финансовом состоянии организации, непосредственно в процессе принятия решений.

     Рассмотрим, более детально, какие конкретные преимущества дает применение комплексного подхода на различных этапах бюджетного процесса:

     Период  подготовки, согласования и утверждение  плановых заданий должен быть максимально  коротким для того, чтобы плановые задания как можно лучше соответствовали реальной действительности. Наличие филиалов подразумевает дополнительную задачу по обеспечению взаимодействия с ними в процессе планирования.

     Регулярный  сбор и централизованное хранение, как первичных данных, так и значений по бюджетных статьям позволяет эффективно организовать коллективный процесс подготовки, согласования и утверждение плановых заданий, поскольку:

• Подготовка плановых заданий всегда выполняется на основе актуальной информации.
• Облегчается технология планирования от достигнутого, поскольку хранится информация за предыдущие периоды бюджетирования.
• Введенные кем-либо плановые значения тут же становятся доступными всех участникам процесса планирования.
• При изменении данные могут быть автоматически перерассчитаны и проконсолидированы; благодаря этом у данные всегда согласованы между собой.
• Руководство может оперативно влиять на процесс планирования путем установки лимитов и корректировки значений статей.
• Можно организовать коллективное обсуждение планов с фиксированием переписки. Благодаря этом у, всегда известно, откуда взялось то или иное значение по статье.
• При работе с единой базой данных не сложно обеспечить необходимую секретность и безопасность данных, путем определения групп пользователей и прав доступа, а также фиксации действий пользователей в системном журнале.
• Регулярный сбор первичных данных обеспечивает действенный оперативный контроль за соблюдением бюджета и выполнением плановых заданий с целью иметь возможности при необходимости вмешаться и выправить ситуацию.
• Централизованное хранение, как первичных данных, так и значений по бюджетных статьям позволяет максимально автоматизировать и ускорить учет фактического исполнения бюджета.
• Применение комплексного подхода существенно облегчает контроль исполнения и анализ бюджета, поскольку:
• Наличие всех необходимых данных, включая первичные, "под рукой" в головном офисе обеспечивает удобный доступ к информации о финансовом состоянии организации, а также дает возможность оперативно разобраться, откуда появились те или иные "цифры".
• Единые классификаторы бюджетных статей, центров ответственности и направлений бизнеса, в соответствии с которыми ведется учет выполненных операций, а также расчет значений бюджетных показателей, позволяет получить общую картину положения дел в организации, а также провести сравнительный анализ различных подразделений или направлений деятельности.
• Хранение истории значений бюджетных показателей, а также исходных данных, на основе которых они рассчитывались, позволяет выполнять анализ динамики и сравнение результатов деятельности с итогами предыдущих периодов
• Механизмы хранилища данных позволяют гибко настраивать и изменять структуру бюджетных статей, центров ответственности и продуктов, чтобы адекватно отражать реалии бизнеса и удовлетворять изменяющиеся потребности в информации.

     Благодаря этому обеспечивается полноценный  контроль и анализ бюджета, включая:

• выявление расхождений между плановыми и фактическими значениями бюджетных статей в абсолютном и процентном выражении,
• определение наиболее и наименее доходных\расходных статей или групп статей бюджета,
• расчет долей нижестоящих статей в вышестоящих, например, долей доходов от различных видов деятельности в общей сумме доходов подразделения,
• вычисление долей подразделений в сводной статье по всему банку в целом,
• сравнение доходов и расходов по различным подразделениям и бизнес - направлениями и т.д.

     Описанный подход представляется наиболее удачным, поскольку при низких затратах на реализацию позволяет учесть все  особенности бюджетного процесса и обеспечивает эффективное ведение бюджета в масштабе всего банка, в том числе и многофилиального.

     Благодаря богатству инструментальных средств  для сбора, хранения и обработки  данных, такой подход позволяет гибко  адаптировать систему бюджетирования под требования конкретной организации.

     Единственным  недостатком можно считать то, что для реализации такого подхода  требуется внедрить в организации  комплексную систему поддержку  управленческих и финансовых технологий и наладить регулярный сбор всей необходимой информации в единое хранилище данных. Однако в настоящее время это не является неподъемной задачей, многие организации уже давно и успешно ее решили.

      2. Определение плана производства и целевого уровня запасов готовой продукции по номенклатуре выпуска

     Производственный  план (объем и номенклатура товарного  выпуска) и уровень конечных запасов  готовой продукции определяется на основе целевого объема продаж. Показатели продаж, выпуска и запасов являются взаимосвязанными:

     Начальные запасы готовой продукции  +  Объем выпуска -  Объем продаж = Конечные запасы готовой продукции

     Для предприятий поточного (серийного  и массового производства) уровень  конечных запасов определяется технологическими факторами и рассчитывается как  разница объема продаж и объема выпуска (который достаточно жестко задан условиями производственного процесса). Для других предприятий приоритетное значение имеет выбор оптимального уровня товарных остатков (запасов готовой продукции). Общим принципом выбора уровня запасов является подход с точки зрения минимизации совокупных прямых и косвенных издержек, связанных с хранением запасов или, наоборот, недостаточным уровнем запасов. Одни виды издержек возрастают по мере увеличения размера запасов на складе (издержки по хранению или так называемые иммобилизационные издержки, связанные с замедлением скорости оборота капитала).

     Другие  издержки (большинство из которых  носит вероятностный характер), наоборот, убывают по мере возрастания уровня запасов, например, издержки потери покупателя (издержки упущенной выгоды), когда при отсутствии запасов на складе может сорваться крупный заказ на поставку продукции. Оптимальный размер запасов предполагает, что суммарные издержки (от хранения запасов и от недостаточного уровня запасов) являются минимальными. Существует ряд прикладных моделей для расчета оптимального уровня запасов готовой продукции (например, модель EPR). Однако в конечном итоге здесь лучше полагаться на опыт прошлых периодов и собственную интуицию. После определения целевого (конечного) уровня запасов расчетным путем калькулируется объем выпуска по отдельным видам продукции (исходя из баланса выпуска и продаж, приведенного выше). Совокупность плановых объемов выпуска по видам продукции формирует план производства (товарного выпуска) предприятия на текущий бюджетный период.

     Рассмотрим  различные подходы к определению  оптимального уровня запасов.

     Основным  методологическим принципом определения  оптимального уровня запасов является принцип минимизации совокупных издержек (в классической микроэкономике он называется принципом сопоставления выгод—издержек — «benefit — cost approach»). Суть данного подхода достаточно проста:

     1) любой уровень запасов генерирует  определенную величину издержек  для предприятия;

     2) эти издержки неоднородны. Совокупные издержки содержания определенного уровня запасов состоят из различных категорий, различающихся между собой по функциональной зависимости от изменения уровня запасов. Одни издержки возрастают при увеличении текущего уровня запасов, а другие — убывают. При этом некоторые категории издержек являются косвенными и вероятностными, то есть их величина при данном уровне запасов не является непосредственно фиксированной, и для ее определения требуется проведение соответствующих расчетов;

     3) оптимизация уровня запасов достигается в той точке, где совокупные издержки минимальны. Соответственно, общий алгоритм определения оптимального уровня запасов — это:

     1-я  стадия: формализация (количественное выражение) косвенных и вероятностных издержек и расчет функций затрат (то есть зависимости поведения различных категорий издержек при увеличении (или уменьшении) уровня запасов);