Проблемы формирования налоговых доходов бюджетов субъектов федерации в РФ

2. Налогоплательщики.

  1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — 
налогоплательщики) признаются организации и физические лица, 
обладающие земельными участками на праве собственности, праве 
постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного 
наследуемого владения.

  2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на 
праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по 
договору аренды.

3. Объект налогообложения.

  1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

2. Не  признаются объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии 
с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии 
   с законодательством Российской Федерации, предоставленные для 
   обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии 
   с законодательством Российской Федерации,  в пределах лесного 
   фонда;

     5)земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии 
с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе 
водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

4. Налоговая база.

  1. Налоговая база определяется  как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

  2. Кадастровая стоимость земельного  участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

  Порядок определения налоговой базы.

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей 
   вправе общей собственности на земельный участок, в отношении 
   которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу 
самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

4. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, 
   налоговая  база  для каждого  налогоплательщика,  являющегося 
   физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,   осуществляющими  ведение государственного земельного 
   кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на не 
   движимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных 
   образований.
5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму 
   в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного 
   участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) 
   пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих 
   категорий налогоплательщиков:

  1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

  2) инвалидов,  имеющих III степень ограничения способности 
к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой 
деятельности;

3. инвалидов с детства;
4. ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а так 
   же ветеранов и инвалидов боевых действий;
5. физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан,  подвергшихся воздействию радиации 
   вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ 
   «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов 
   в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний 
   на Семипалатинском полигоне»;

    6) физических лиц, принимавших  в составе подразделений особо 
го риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

  7) физических лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

  6.Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, 
установленную пунктом 5 настоящей статьи,  производится на 
основании документов,   подтверждающих право на уменьшение 
налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый 
орган по месту нахождения земельного участка.

  Порядок и сроки представления налогоплательщиками  документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

6. Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной 
   пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, 
   определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

  Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.

  1. Налоговая база в отношении  земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

  2; Налоговая база в отношении  земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

  3. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

  Если  приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

5. Налоговый период. Отчетный период.

     1.Налоговым периодом признается  календарный год.

     2.Отчетными периодами для налогоплательщиков  — организа 
ций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринима 
телями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев 
календарного года.

  3. При установлении налога представительный орган муни 
ципального  образования  (законодательные  (представительные) 
органы государственной власти городов федерального значения 
Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный 
период.

6. Налоговая ставка. Налоговые льготы.

  1. Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

  отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

  занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

  2. Допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

  Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной систем 
   Министерства юстиции Российской Федерации — в отношение 
   земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций
2. организации — в отношении земельных участков, заняты 
   государственными  автомобильными  дорогами  общего  пользования;

  Пункт 3 статьи 395 части второй Налогового кодекса РФ утрачивает силу с 1 января 2006 г.

3. организации — в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами мобилизационного назначения и (или, 
   мобилизационными мощностями законсервированными и (или) не 
   используемыми в производстве;  всеми видами мобилизационных 
   запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного назначения, отнесенным к создаваемым по решениям органов государственной власти страховым запасам; испытательными полигонами, снаряжательиыми базами, аэродромами, объектами единой системы 
   организации воздушного движения, отнесенными в соответствии 
   с законодательством к объектам особого назначения;
4. религиозные организации — в отношении принадлежащих им 
   земельных участков, на которых расположены здания, строения 
   и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
5. общероссийские общественные организации инвалидов (в том 
   числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), 
   среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении земельных участков, 
   используемых ими для осуществления уставной деятельности;