Проблемы формирования налоговых доходов бюджетов субъектов федерации в РФ

  организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества  которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемы, ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных, и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6. организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного 
   бытования народных художественных промыслов и используемых 
   для производства и реализации изделий народных художественных 
   промыслов;
7. физические лица, относящиеся к коренным малочисленным 
   народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, 
   а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного об 
   раза жизни, хозяйствования и промыслов;

  8) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии 
архитектуры и строительных наук,  Российской академии художеств — в отношении земельных участков,  находящихся под 
зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

  Пункт 8 статьи 395 части второй Налогового кодекса РФ утрачивает силу с 1 января 2006 г.

7. Порядок исчисления налога  и авансовых платежей по налогу.

  1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода 
как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой 
базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей 
статьи.

  2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога 
(сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

  Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

3. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, 
   сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая 
   уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физически 
   ми лицами, исчисляется налоговыми органами.
4. Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти 
   городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при 
   установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для 
   налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

  Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком — физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 394 настоящего Кодекса, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

  Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, 
исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых 
платежей по налогу.

  Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период 
определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по на 
логу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего 
налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой 
ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

  7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика 
в течение налогового (отчетного) периода права собственности 
(постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемо 
го владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы 
налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного 
земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых 
данный земельный участок находился в собственности (постоянном 
(бессрочном)  пользовании,   пожизненном наследуемом владении) 
налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (от 
четном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 
При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло  до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за 
полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. 
Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 
15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

8. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего 
   (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется 
   начиная с месяца открытия наследства.
9. Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти 
   городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при 
   установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

  10. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, 
должны представить документы, подтверждающие такое право, 
в налоговые органы по местонахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 
389 настоящего Кодекса.

  В случае возникновения (прекращения) у  налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

11. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.
12. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 
    1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своему местонахождения сведения о земельных участках,  признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
13. Сведения, указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи, 
    представляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного  кадастра,   органами,   осуществляющими 
    государственную регистрацию прав на недвижимое имущество 
    и сделок с ним, и органами муниципальных образований по фор 
    мам, утвержденным Министерством .финансов Российской Федерации.
14. По результатам проведения государственной кадастровой 
    оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по 
    состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до 
    сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами 
    местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года.

        15.В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением 
индивидуального жилищного строительства,  исчисление суммы 
налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования 
и строительства вплоть до государственной регистрации прав на 
построенный объект недвижимости.

  В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

  В отношении земельных участков, приобретенных  в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

  16. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для  индивидуального жилищного 
строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение 
периода проектирования и строительства, превышающего десяти 
летний срок, вплоть до государственной регистрации прав на по 
строенный объект недвижимости.

8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

  1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы 
и Санкт-Петербурга).

  При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков — организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают 
   авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом 
   представительного органа муниципального образования (законами 
   городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не 
   предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 396 настоящего Кодекса.
3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет 
   по местонахождению земельных участков, признаваемых объектом 
   налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

  4. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

9. Налоговая декларация.