Расходы бюджета на социально-культурную сферу и их социально-экономическое значение

3. Порядок  формирования сметы образовательных  учреждений.       

   Смета каждого образовательного учреждения включает в себя нормативную часть и целевую. Нормативная часть рассчитывается на основе нормативов на заработную плату и норматива материальных расходов. Поквартальное распределение сметных ассигнований производится на основе прогноза исполнения доходной части бюджета с учетом особенностей формирования потребности в финансовых ресурсах различных типов и видов образовательных учреждений (летний период отпусков педагогических работников, сезонный характер финансирования питания, ремонта и др.).

    3.1. Расходы на заработную плату  (110100) формируются, исходя из установленного размера норматива на заработную плату путем его умножения на среднегодовой контингент обучающихся, воспитанников согласно утвержденным отчетным показателям.

   Расходы на уплату ЕСН и страхования профессионального  риска (110200) формируются путем умножения расходов на заработную плату на 35,8%.

    3.2. Расходы материального характера  формируются путем умножения  установленного норматива материальных  расходов на среднегодовой контингент обучающихся, воспитанников образовательного учреждения согласно утвержденным отчетным показателям.

   Распределение материальных расходов по статьям бюджетной  экономической классификации в пределах средств по нормативу осуществляется образовательным учреждением самостоятельно.

   3.3. Статьи расходов, входящие в состав целевой части бюджета, включаются в смету образовательного учреждения в пределах бюджетных ассигнований с учетом потребности образовательного учреждения и бюджетной обеспеченности согласно методике, предлагаемой департаментом финансов и налоговой политики г. Н. Новгорода.

   В случае изменения среднегодовых  показателей контингента учащихся возможно изменение нормативной части сметы образовательного учреждения согласно утвержденным нормативам финансирования.

4. Порядок  финансирования образовательных учреждений.

    Финансирование  образовательных учреждений осуществляется с учетом заявок на финансирование в пределах сметных ассигнований и поквартальной разбивки.

   График  документооборота и порядок формирования заявок согласовываются с департаментом финансов и налоговой политики и утверждаются приказом директора департамента образования.

    4.1. Заработная плата финансируется  в соответствии с графиком  финансирования зарплаты по определенным срокам выплаты заработной платы по районам. График утверждается директором департамента образования администрации г. Н. Новгорода и согласовывается с директором департамента финансов и налоговой политики администрации города Н. Новгорода.

    4.2. Материальные расходы образовательных  учреждений финансируются единой суммой на соответствующие счета образовательных учреждений или обслуживающих их согласно договорам на бухгалтерское обслуживание централизованных бухгалтерий в пределах сметных ассигнований.

   Разбивка  по статьям бюджетной классификации  в пределах нормативной части материальных расходов производится образовательным учреждением самостоятельно.

   В случае аварийных ситуаций и иных непредвиденных обстоятельств возможно выделение дополнительных объемов финансирования конкретных образовательных учреждений с последующим уточнением сметных ассигнований.

    4.3. Финансирование целевой части  бюджета производится в порядке, утвержденном департаментом финансов и налоговой политики администрации г. Н. Новгорода.

     

Составляющие  расчетной базы норматива:

Заработная  плата с начислениями - 1100100/110200.

Расходы материального  характера:

Питание -110330.

Транспортные услуги -110500.

ГСМ- 110340. 

Прочие текущие  расходы-111000.

Прочие расходные  материалы - 110350.

Командировки -110400. г  
Оплата услуг связи-110600.

Трансферты -130330.

   Приложение  №2 к приказу департамента образования  г. Н.Новгорода от 27.01.2006 г. №24.

   Среднегодовой  расчетный норматив на одного  обучающего, воспитанника (ФОТ, начисления и материальные затраты):  
ДОУ-9093руб.

ОУ -  4030руб.

ШРМ-3080руб.

Детский дом-58 200руб.  
Школа-интернат - 29 000 руб. 
Спец. школы - 11 400 руб. 
Внешкольные учреждения - 24 200 руб.

Норматив финансирования материальных расходов на одного обучающегося, воспитанника: ДОУ - 2 697 руб. ОУ-433руб. ШРМ-244руб. Детский дом - 22106 руб. Школа-интернат - 8 664 руб. Спец. школа - 1 983 руб. Педагогический колледж - 1 707 руб.

Недостатки  данной методики:

   - планирование и финансирование  общей суммой (без структурной  разбивки) открывает возможность неэффективно расходовать средства бюджета;

    - предлагаемый норматив может  привести к нерациональному расходованию средств, связанных непосредственно с процессом обучения;

   - отсутствие возможности реалистичного  планирования и финансирования расходов, согласно сложившейся фактической структуре норматива (повышение заработной платы, рост коммунальных услуг осуществляются непропорционально и неравномерно);

   - потенциальная опасность некорректного  изменения норматива в связи  с инфляцией. 

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3.  ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ  РАСХОДОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ  СРЕДСТВ НА СОВРЕМЕННОМ  ЭТАПЕ 

3.1. Оценка использования  расходов бюджета  с учетом риска

Таблица 4

Риски экономических  статей расходов бюджета Нижегородской  области по виду расходов «Вечерние  и заочные средние образовательные  школы».

   Коэффициент вариации, характеризующий бюджетный  риск, может изменяться от 0 до 100%. Чем  больше этот коэффициент вариации, тем больше риск.

   Высокой степенью риска характеризуются  следующие статьи: «Оплата услуг  связи» с риском 80,06%, «Приобретение  предметов снабжения»

176

Умеренный риск наблюдается по статье «Оплата труда» (14,07%).

   Расчеты также показали, что по прямым расходам риск равен 16% при исполнении плана на 95%. По косвенным расходам риск равен 46% при исполнении плана на 81 %.

   С целью снижения рисков косвенных  расходов бюджета следует решать следующие задачи:

   - совершенствован, методику планирования, усилить координацию (Министерства финансов, других министерств и ведомств) и контроль за условиями оплаты труда в учреждениях, финансируемых за счет областного и местного бюджетов;

   - обеспечить действенный контроль  за заключением договоров, определяющих обязательства бюджетных учреждений;

    - усилить соблюдение бюджетными  организациями лимитов потребления  электро- и теплоэнергии;

   - с целью устранения систематического  риска расходов провести ревизию  нормативно-правовой базы, исключив расходы, не обеспеченные реальными источниками финансирования.

    Одним из способов снижения риска косвенных  расходов является переход к нормативному методу прямых и косвенных расходов, а именно установление процентных соотношений в фиксировании прямых и косвенных расходов на единицу потребителя бюджетных услуг, а также целесообразность финансирования данных расходов за счет регионального (областного бюджета).

   Управлением расходами региональных и местных  бюджетов занимаются преимущественно финансовые органы администраций (правительств) субъектов РФ и муниципальных образований. Как правило, показатели повышения эффективности расходов в бюджетах не учитываются. Одной из основных проблем, мешающих вести работу по повышению эффективности расходования средств региональных и местных бюджетов, является недостаточный уровень менеджмента в общественном секторе. В основе менеджмента должно лежать планирование бюджетных расходов в увязке с конкретными видами общественных услуг, сравнительный анализ эффективности расходования бюджетных средств на основе сопоставимых индикаторов, мониторинга деятельности бюджетной сети по оказанию общественных услуг.

   Когда большинство региональных бюджетов дефицитно, вопрос о том, куда направить  средства, не актуален. Перед финансовыми  органами стоит проблема отсутствия прозрачных методик эффективного и конкретного планирования расходов бюджета. При этом основой для управления бюджетными расходами должны являться прозрачность финансовой отчетности, наличие нормативов и методик, в соответствии с которыми должны планироваться расходы по всем уровня бюджетной системы.

   В настоящее время одним из основных способов «псевдооптимизации» расходов региональных бюджетов, применяемых на практике, является сокращение финансирования, что приводит к неконтролируемому снижению качества услуг, По экспертным оценкам обеспечение полного финансирования расходов региональных бюджетов возможно путем принятия комплексных мер, включающих сокращение издержек оказания бюджетных услуг, оптимизацию количества и изменение структуры оказываемых услуг, увеличение стоимости бюджетных услуг, оплачиваемых потребителями, ревизию и сокращение льгот, наведение порядка с их получением и т.п. Только за счет инвентаризации, унификации и стандартизации услуг и бюджетных учреждений возможна экономия бюджетных средств региональных бюджетов до 3 % .

   При планировании региональных бюджетов также  часто не прогнозируется численность потребителей бюджетных услуг по отраслям. Решение проблемы избыточности существующей сети бюджетных учреждений приведет к необходимости снижать численность персонала, производить объединение учреждений, их перепрофилирование или закрытие. Недостаточно используется такой механизм повышения эффективности расходов бюджетных учреждений, как лимитирование потребления ресурсов в натуральных показателях. Наиболее затратные их них - тепловая и электрическая энергия, вода, услуги канализации, вывоз твердых бытовых отходов, транспортные услуги и услуги связи.

   Еще один из резервов оптимизации расходов различных уровней бюджетной системы - это нормализация процедур ведения бюджетными учреждениями предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. Объем ее составляет несколько процентов от расходов региональных бюджетов, а по оказанию некоторых видов услуг государственный (муниципальный) сектор является монополистом. Необходимо вести консолидированный учет доходов бюджетных учреждений из всех источников финансирования и планирование покрытия расходов бюджетных учреждений за счет всех их доходов, чтобы исключить скрытое перекрестное субсидирование одних услуг за счет других и увеличение расходов бюджетов на дотирование соответствующих поставщиков услуг.