Учет бюджетного учреждения

-    принятие к бюджетному учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, или стоимости работ по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 10100000 "Основные средства"  и кредиту счетов 10601310 "Увеличение вложений в основные средства - недвижимое имущество учреждения ;

-        внутреннее перемещение объектов основных средств между материально ответственными лицами в учреждении отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 10100000 "Основные средства"  и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 10100000 "Основные средства" (10101310 - 10109310);

        Выдача основных средств в эксплуатацию оформляется следующими документами:

    - стоимостью до 3000 рублей включительно, за исключением объектов недвижимого имущества - на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

  -  объектов недвижимого имущества стоимостью до 3000 рублей включительно - на основании Требований-накладных (форма 0315006);

   - стоимостью свыше 3000 рублей, а также библиотечного фонда, независимо от стоимости, - на основании Требований-накладных (ф. 0315006).
    Выбытие основных средств оформляется следующими первичными документами:
  -  в части объектов недвижимого имущества:

    Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (Приложение № 25);

    Акт о списании автотранспортных средств;

    Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений);

    в части объектов движимого имущества:

    Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения;

    Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств);

    Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств);

    Разборка и демонтаж основных средств до утверждения соответствующих актов не допускается.

Учет труда и его оплаты

Начисление оплаты труда производится согласно штатному расписанию на основании табеля учета рабочего времени (Приложение №26) и приказов по предоставлении очередного, учебного, административного отпусков, приказов о приеме, увольнении, приказа о стимулирующих выплатах о назначении пособия о временной нетрудоспособности и др. видах выплат.

Ежемесячно заседает комиссия по установлению выплат стимулирующего характера. Надбавки и премии определяются комиссией по показателям определенным Положением об отраслевой оплате труда работников МБУ «ЦПО». Общее начисление  заработной платы не может быть ниже 4611 рублей. Фонд оплаты труда  складывается исходя из штатного расписания, начисление на оплату труда производится в размере:

ПФРФ – 26%;

ТФМС – 2%;

ФФМС – 3.2%;

ФСС – 2.9%.

Размер стимулирующих выплат ежемесячно определяется протоколом комиссии и приказом директора. Табель учета рабочего времени составляется ведущим специалистом, начисление производит бухгалтер 1й категории по заработной плате.

Начисление производится в программе 1С:бухгалтерия 8.2. Где заполняются все справочники по сотрудникам, видам выплат и удержаний. Своевременно записываются все изменения в тарификацию, автоматически формируется расчетно-платежная ведомость (Приложение №27) и общий свод проводок по учреждению (Приложение №28). Начисление производится по фактически отработанному времени. По заявлению работников в соответствии с договором между организацией и отделением Тарского Сберегательного банка России №2243 производится удержание из заработной платы услуг банка в размере 0.4% за обслуживание лицевого счета, удержание профсоюзных взносов в размере 1%, удержание НДФЛ с учетом льгот предоставленных работнику на него и его детей:

на ребенка -1000руб.,

на работника – 400руб.;

удержание по исполнительным платежам.

Начислена заработная плата: Д 40101211  К 30201730;

Начисление на оплату труда: Д 40101213  К30302730 – ФСС;

                                     К30306730 – От несчастных случаев;

                                     К30307730 – ФФМС;

                                    К 30308730 – ТФМС;

                                    К 30310730 – страх-я часть трудовой пенсии;

                                    К 30311730 – накопительная часть страх-й пенсии.

Удержание из заработной платы:

Д 30201830   К 30301730 –НДФЛ;

                     К 303 08730 – дополнительная часть трудовой пенсии;

                     К 30403730 – проводка по удержанию во вклад, пластиковой карты, исполнительные листы и услуги банка.

Фонд оплаты труда начисляется и оплачивается по КОСГУ 2Н начисляется по ФОТ по КОСГУ 2В.

Начисление заработной платы детализируется бюджетной росписью и по штатному расписанию на основной и обслуживающий персонал. По коду бюджетной классификации основной персонал:

010.0709.4529900.001.211.01.11.01.07.00.01.02.00.01.01.00

010 – администратор образования;

07 – раздел;

09 – подраздел;

4529900 – целевая статья;

001 – вид расходов;

211(213) – КОСГУ;

01.11 – детализация по КОСГУ;

01.07.00 – вид мероприятий;

01.02.00 – региональный бюджет;

01.01.00 – муниципальный бюджет.

Обслуживающий персонал:

211.01.12 и 213.01.12 – начисление заработной платы обслуживающему персоналу.

Расчетно-платежная ведомость (Приложение №29) составляется отдельно по основному и обслуживающему персоналу формируемая общий свод проводок по основному и обслуживающему персоналу. Формируется Журнал ордер № 6 (Приложение №30) по основному и обслуживающему персоналу, ежемесячно автоматически переносятся в журнал Главная.

            Финансирование на заработную плату производится согласно закону 1313-03 от 09.12.2010г «Об областном бюджете на 2011 год» и постановлению 272-П от 29.12.2010г «Об утверждении порядка предоставления и расходования субсидий местным бюджетам из областного фонда софинансирования расходов, определенных в 2011 году министерству образования Омской облсти».  Размер денежных средств на выплату заработной платы с учетом  страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в расчете на год на одну штатную единицу работника, равна 69730,8 рублей.

              Согласно постановлению № 12-П от 26 января 2011 года « О распределении субсидий местным бюджетам из Областного фонда софинансирования расходов, определенных в 2011 году Министерству образования Омской области». Субсидии на выплату заработной платы работникам МБУ «ЦПО» распределяются следующим образом: 80% - средства регионального бюджета и 20% - средства муниципального бюджета.

              Порядок начисления отпускных. Согласно трудовому кодексу Российской Федерации (ТК РФ), расчёт отпускных выплат в 2011 году производится в сумме средней заработной платы за последний год работы. Для этого следует просуммировать всю заработную плату работника, полученную за год, разделить на 12 месяцев, а затем разделить и на 29,4 (среднее число рабочих дней в месяце). И получим среднедневной заработок работника.  Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска.

Порядок начисления больничных листов:  Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ).

      Расчет среднего заработка производится (Приложение № 31) за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности,  в знаменателе  не отработанное время, а фиксированная сумма – 730 дней (ст. 14, п.1 255-ФЗ).

СДЗ = ЗаработокЗаДваГода / 730

      Больничные по собственной нетрудоспособности выплачиваются  за первые три дня за счет работодателя вместо 2-х (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).
           Средний заработок рассчитывается на весь календарный год и в случае изменения информации о начислениях предыдущих 2-х лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений. (ст. 14, п.1 255-ФЗ).

Перечисление заработной платы осуществляется на лицевой счет работника в отделении Сберегательного банка, либо на пластиковую карту.

Учет затрат на производство

Учет общей суммы затрат на производство организуют по экономическим элементам затрат, а учет и калькуляцию себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг — по статьям затрат. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

♦ материальные затраты (за вычетом стоимости, возвратных отходов);

♦ затраты на оплату труда;

♦ социальный налог;

♦ амортизация основных средств;

♦ прочие расходы.

Затраты предприятия подлежат включению в себестоимость продукции, работ и услуг того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты — предварительной или последующей.
В Плане счетов раздел III «Затраты на производство» предназначен для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности предприятия, к которым в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 относятся затраты предприятия, приходящиеся на проданные в отчетном периоде товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, в том числе связанные с предоставлением в пользование объектов интеллектуальной собственности, сдачей имущества в аренду и участием в уставных капиталах других организаций, если указанные виды деятельности являются предметом деятельности предприятия.

Планом счетов бухгалтерского учета для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости предусмотрены следующие калькуляционные и собирательно-распределительные счета:
Счет 20 «Основное производство». Данный счет предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия.

Счет 23 «Вспомогательные производства». Данный счет предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства предприятия.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Данный счет предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами предприятия.

Так как учреждение является бюджетной организацией, то счета для учета затрат на производство не используются.

Учет затрат и выхода продукции основного производства

В бюджетных организациях  для учета предпринимательской деятельности, формирования стоимости готовой продукции, выполнения работ и оказания услуг ведется на счете 1060400 «Изготовление материалов».  Счет предназначен для учета операций по изготовлению учреждением материальных запасов, необходимых для обеспечения деятельности учреждения и не предназначенных для продажи (реализации), а также для учета операций, связанных с приобретением материальных запасов (при отражении произведенных вложений в сумме затрат, формирующих фактическую стоимость объекта материальных запасов).

Центр поддержки образования, данными операциями не занимается, поэтому данный счет в учреждении не используется.

Учет продажи продукции

В бюджетных учреждениях операции по реализации готовой продукции, работ услуг и расчеты с покупателями и заказчиками отражаются на счетах 20503000 «Расчеты с плательщиками доходам от оказания платных работ, услуг» и счете 40101130 «Доходы от оказания платных услуг».

Счет 20503000 «Расчеты с плательщиками доходам от оказания платных работ, услуг» предназначен для учета расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат. Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

Счет 40101130 «Доходы от оказания платных услуг» отражает  доходы бюджетных учреждений, полученные от оказания платных услуг, предусмотренных уставом, и доходы от иной предпринимательской деятельности после уплаты налогов и сборов в полном объеме зачисляются в местный бюджет и являются целевым источником дополнительного бюджетного финансирования.

Зачисление в доход текущего отчетного периода договорной стоимости выполненных и сданных заказчику отдельных этапов готовой продукции, работ, услуг отражается по дебету счета 040140000 "Доходы будущих периодов" и кредиту счета 040110130 "Доходы от оказания платных услуг".